Вопрос 26. Факторный анализ прибыли от продаж (основных видов деятельности).

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели — факторы, определяющие ее:

П (до налогообложения) = В – С – КР – УР + % пол. - % упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р = Σ X(i)

Это факторная модель аддитивного вида.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

Расчет влияния этого фактора следует разделить на две части. Выручка организации представляет собой произведение количества и цены реализуемой продукции, поэтому сначала следует рассчитать влияние на прибыль от реализации цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем - влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию (товары, работы, услуги) выросли в среднем в отчетном периоде по сравнению с базисным на 10%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах равна :

,

где B^’ – выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах;

B – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

J_ц - индекс цены.

Следовательно за счет роста/снижения цены на продукцию выручка организации изменилась следующим образом:

А изменение количества реализуемой продукции отражается

Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации следует использовать формулу:

Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр ) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

B₀ и В₁ — соответственно, выручка от реализации в отчетном (1) и предыдущем (0) периодах;

∆В^ц – изменение выручки от реализации под влиянием цены;

R^п₀ — рентабельность продаж в предыдущем периоде

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной продукции» осущест­вляется следующим образом:

где УC₁ и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

При расчете влияния данного фактора следует помнить, что расходы являются факторами обратного влияния по отношению к прибыли, следовательно, за счет данного фактора прибыль уменьшается на полученную величину.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР₁ и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

,

где УУР₁ и УУР₀ — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

5 Расчет влияния факторов «Прочие расходы», «Налог на прибыль» и др. Указанные факторы не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы, однако их влияние на величину чистой прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, влияние фактора определяется по колонке абсолютного отклонения. Рассчитанные значения нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фак­тор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (умень­шается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) вли­яют на сумму прибыли в обратном направлении.

Влияние отдельных факторов на чистую прибыль отчетного периода можно обобщить в таблице (см. таблица).

Таблица. Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

№ п/п		Показатели-факторы		Сумма, тыс. руб.
1		Количество проданной продукции (работ, услуг)		если ↑ то , если ↓ то 
2		Изменение цен на реализованную продукцию		если ↑ то , если ↓ то 
3		Себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг		если ↓ то , если ↑ то 
4		Коммерческие расходы		если ↓ то , если ↑ то 
5		Управленческие расходы		если ↓ то , если ↑ то 
6		Проценты к получению		если ↑ то , если ↓ то 
7		Проценты к уплате		если ↓ то , если ↑ то 
8		Доходы от участия в других организациях		если ↑ то , если ↓ то 
9		Прочие доходы		если ↑ то , если ↓ то 
10		Прочие расходы		если ↓ то , если ↑ то 
11	Налог на прибыль		если ↓ то , если ↑ то 
Совокупное влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

При анализе прибыли от основных видов деятельности расчет принимаются первые четыре шага