- •(Расшифровка записей по счету 26 «Общехозяйственные расходы»)
- •Бухгалтерский баланс
- •Варианты заданий
- •1. Вступительный баланс предприятия
- •2. Обороты за I квартал 2013 года
- •По данным журнала-ордера № 10 (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)
- •Учет реализации готовой продукции
- •1. Вступительный баланс предприятия
- •2. Обороты за I квартал 2013 года
- •По данным журнала-ордера № 10 (счет 26 «Общехозяйственные расходы»)
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации за IV квартал 2012 года представлены в табл. 1.
Таблица. 1. - Входящие остатки на начало года
№ счета |
Сальдо на 1.10.2012 г. |
Обороты за IV квартал |
Сальдо на 1.01.2013 г. |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
кредит |
дебет |
Кредит |
||
01 |
480 000 |
|
|
|
|
|
|
02 |
|
152 267 |
|
|
|
|
|
10 |
1 082 400 |
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
|
|
20 |
39 221 |
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
28 |
|
|
|
|
|
|
|
43 |
24 600 |
|
|
|
|
|
|
50 |
40 500 |
|
|
|
|
|
|
51 |
119 000 |
|
|
|
|
|
|
60 |
|
314 200 |
|
|
|
|
|
62 |
45 600 |
|
|
|
|
|
|
66 |
|
98 500 |
|
|
|
|
|
68 |
|
47 300 |
|
|
|
|
|
69 |
|
40 584 |
|
|
|
|
|
70 |
|
114 000 |
|
|
|
|
|
71 |
3 600 |
|
|
|
|
|
|
76 |
|
157 000 |
|
|
|
|
|
80 |
|
742 170 |
|
|
|
|
|
82 |
|
71 200 |
|
|
|
|
|
83 |
|
95 800 |
|
|
|
|
|
84 |
|
6 900 |
|
|
|
|
|
90 |
|
|
|
|
|
|
|
91 |
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
|
|
97 |
5 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
1 839 921 |
1 839 921 |
|
|
|
|
|
Обороты по счетам бухгалтерского учета
По данным регистров бухгалтерского учета организация провела по учету следующие бухгалтерские записи:
( расшифровка записей по счету 51 «Расчетный счет»)
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Получено с расчетного счета в кассу |
160 000 |
|
|
2. |
Оплачены платежные требования поставщиков за материалы |
115 800 |
|
|
3. |
Погашена задолженность по банковскому кредиту |
75 000 |
|
|
4. |
Поступило от заказчика |
433 870 |
|
|
5. |
Уплачен в бюджет налог на прибыль |
28 039 |
|
|
6. |
Перечислено поставщикам коммунальных услуг |
38000 |
|
|
7. |
Перечислены социальные взносы |
48000 |
|
|
8. |
ИТОГО: |
|
|
|
( расшифровка записей по счету 50 «Касса»)
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Поступило наличными с расчетного счета |
160 000 |
|
|
2. |
Выплачена заработная плата |
148 000 |
|
|
3. |
Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
24 000 |
|
|
4. |
Выдано наличными по исполнительным листам |
2 780 |
|
|
5. |
Сдан остаток аванса денежных средств |
1500 |
|
|
6. |
Выдано единовременное пособие по случаю рождения ребенка |
11200 |
|
|
7. |
Частично погашен банковский кредит |
2 000 |
|
|
8. |
Поступило от дебиторов |
38500 |
|
|
9. |
выплачена депонированная заработная плата |
4800 |
|
|
10. |
Перечислены алименты |
2150 |
|
|
11. |
ИТОГО: |
|
|
|
( расшифровка записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками)
№пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Акцептован счет за потребленную электроэнергию |
34 000 |
|
|
2. |
Акцептован счет за материалы |
115 800 |
|
|
3. |
Принят к оплате счет за приобретенное оборудование (сварочный аппарат) |
42000 |
|
|
4. |
Принят к оплате счет за приобретенное оборудование (прессовочный аппарат) |
54000 |
|
|
5. |
ИТОГО: |
|
|
|
( расшифровка записей по счету 20 «Затраты основного производства»)
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Израсходованы материалы на изготовление продукции |
120 000 |
|
|
2. |
Начислена амортизация |
12000 |
|
|
2. |
Акцептованы документы за потребленные на производственные цели воду, электроэнергию, отопление |
34 000 |
|
|
3. |
Начислена заработная плата рабочим |
134 000 |
|
|
4. |
Начислены социальные платежи (30 % от ФОТ) |
|
|
|
5. |
ИТОГО: |
|
|
|
(Расшифровка записей по счету 26 «Общехозяйственные расходы»)
№пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Начислен износ по основным средствам |
10 200 |
|
|
2. |
Израсходованы материалы |
83 800 |
|
|
3. |
Начислена заработная плата (АХП) |
168 600 |
|
|
4. |
Начислены социальные платежи (30 % от ФОТ) |
|
|
|
5. |
ИТОГО: |
|
|
|
6. |
Списаны общехозяйственные расходы |
|
|
|
7. |
Оприходована готовая продукция |
|
|
|
Учет реализации готовой продукции
Задача
Выставлен счет заказчику на сумму 868 800. Выручка для целей налогообложения определяется по мере предъявления платежных документов на имя покупателя, т.е. (счет № 62). Начислить НДС и определить финансовый результат от реализации продукции.
Учет реализации имущества организации
Задача
Продан автомобиль первоначальной стоимостью 210 000 руб. Амортизация начисленная составила 24 000 руб. Продажная (договорная) цена 286 580 руб. Начислить НДС и определить финансовый результат от реализации.
Учет балансовой прибыли
Задача
Определить балансовую прибыль предприятия по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Начислить налог на прибыль с оформлением бухгалтерской проводки.
Составить квартальный баланс предприятия, заполнить оборотно-сальдовую ведомость, заполнить бланк баланса предприятия (форма № 1).
Решение
1. Проводки по учету операций по расчетному счету
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Получено с расчетного счета в кассу |
160 000 |
50 |
51 |
2. |
Оплачены платежные требования поставщиков за материалы |
115 800 |
60 |
51 |
3. |
Погашена задолженность по банковскому кредиту |
75 000 |
66 |
51 |
4. |
Поступило от заказчика |
433 870 |
51 |
62 |
5. |
Уплачен в бюджет налог на прибыль |
28 039 |
68 |
51 |
6. |
Перечислено поставщикам коммунальных услуг |
38000 |
60 |
51 |
7. |
Перечислены социальные взносы |
48000 |
69 |
51 |
8. |
ИТОГО: |
|
433870 |
464839 |
2. Проводки по учету кассовых операций
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Поступило наличными с расчетного счета |
160 000 |
50 |
51 |
2. |
Выплачена заработная плата |
148 000 |
70 |
50 |
3. |
Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
24 000 |
71 |
50 |
4. |
Выдано наличными по исполнительным листам |
2 780 |
76 |
50 |
5. |
Сдан остаток аванса денежных средств |
1500 |
50 |
71 |
6. |
Выдано единовременное пособие по случаю рождения ребенка |
11200 |
69 |
50 |
7. |
Частично погашен банковский кредит |
2 000 |
66 |
50 |
8. |
Поступило от дебиторов |
38500 |
50 |
76 |
9. |
выплачена депонированная заработная плата |
4800 |
76 |
50 |
10. |
Перечислены алименты |
2150 |
76 |
50 |
11. |
ИТОГО (руб.): |
|
200000 |
194930 |
3. Проводки по учету расчетных операций
№пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция Счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Акцептован счет за потребленную электроэнергию |
34 000 |
20 |
60 |
2. |
Акцептован счет за материалы |
115 800 |
10 |
60 |
3. |
Принят к оплате счет за приобретенное оборудование (сварочный аппарат) |
42000 |
08/4 01 |
60 08/4 |
4. |
Принят к оплате счет за приобретенное оборудование (прессовочный аппарат) |
54000 |
08/4 01 |
60 08/4 |
5. |
ИТОГО: |
|
|
|
4. Проводки по учету расходов основного производства
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция Счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Израсходованы материалы на изготовление продукции |
120 000 |
20 |
10 |
2. |
Начислена амортизация |
12000 |
20 |
02 |
3. |
Акцептованы документы за потребленные на производственные цели воду, электроэнергию, отопление |
34 000 |
20 |
60 |
4. |
Начислена заработная плата рабочим |
134 000 |
20 |
70 |
5. |
Начислены социальные платежи (30 % от ФОТ) |
40200 |
20 |
69 |
6. |
ИТОГО: |
340200 |
|
|
Проводки по учету общехозяйственных расходов
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция Счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Начислен износ по основным средствам |
10 200 |
26 |
02 |
2. |
Израсходованы материалы |
83 800 |
26 |
10 |
3. |
Начислена заработная плата (АХП) |
168 600 |
26 |
70 |
4. |
Начислены социальные платежи (30 % от ФОТ) |
50580 |
26 |
69 |
5. |
ИТОГО: |
313180 |
|
|
6. |
Списаны общехозяйственные расходы |
313180 |
20 |
26 |
7. |
Оприходована готовая продукция на склад |
653380 |
43 |
20 |
6. Проводки по учету реализации готовой продукции
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция Счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
На сумму выставленного счета |
868800 |
62 |
90/1 |
2. |
На сумму НДС |
132529 |
90/3 |
68 |
3. |
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции |
653380 |
90/2 |
43 |
4. |
На сумму финансового результата (868800 – 132529 - 653380) |
82891 |
90/9 |
99 |
7. Проводки по учету реализации имущества
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Отражена договорная стоимость проданного автотранспортного средства |
286580 |
76 |
91/1 |
2. |
Начислен НДС |
43716 |
91/2 |
68 |
3. |
Списан ранее начисленный износ |
24000 |
02 |
01 |
4. |
Списана остаточная стоимость |
186000 |
91/2 |
01 |
5. |
На сумму финансового результата (286580 – 43716 - 186000) |
56864 |
91/9 |
99 |
8. Проводки по учету валовой прибыли
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Корреспонденция cчетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
. |
Начислен налог на прибыль (82891 + 56864) ∙ 20 % |
27951 |
99 |
68 |
2. |
Отражена сумма нераспределенной прибыли (139755 – 27951) |
111804 |
99 |
84 |
Составим аналитические расчеты по счетам бухгалтерского учета:
Счет 01 (А) = 480000 + (42000 + 54000) – (24000 + 186000) = 366000
Счет 02 (П) = 152267 + (12000 + 10200) – 24000 = 150467
Счет 10 (А) = 1082400 + 115800 – (120000 + 83800) = 994400
Счет 20 (А) = 39221 + (340200 + 313180) – 653380 = 39221
Счет 26 (А) = 313180 – 313180 = 0
Счет 43 (А) = 24600 + 653380 – 653380 = 24600
Счет 50 (А) = 40500 + 200000 – 194930 = 45570
Счет 51 (А) = 119000 + 433870 – 464839 = 88031
Счет 60 (А-П) = 314200 + (34000 + 115800 + 42000 + 54000) – (115800 + 38000) = 406200
Счет 62 (А-П) = 45600 + 868800 – 433870 = 480530
Счет 66 (П) = 98500 – 77000 = 21500
Счет 68 (П) = 47300 + (132529 + 43716 + 27951) – 28039 = 223457
Счет 69 (П) = 40584 + (40200 + 50580) – (48000 + 11200) = 72164
Счет 70 (П) = 114000 + (134000 + 168600) – 148000 = 268600
Счет 71 (А-П) = 3600 + 24000 – 1500 = 26100
Счет 76 (А-П) = 157000 + 38500 – (2780 + 4800 + 2150 + 286580) = (100810)
Счет 84 (А-П) = 6900 + 111804 = 118704
Счет 90 (А-П) = 868800 – (132529 + 653380 + 82891) = 0
Счет 91 (А-П) = 286580 – (43716 + 186000 + 56864) = 0
Счет 99 (А-П) = (82891 + 56864) – (27951 + 111804) = 0
По данным расчетов заполним оборотно-сальдовую ведомость (табл. 2)
Таблица. 2. - Оборотно-сальдовая ведомость за IV квартал 2012 года
№ счета |
Сальдо на 1.10.2012 г. |
Обороты за IV квартал |
Сальдо на 1.01.2013 г. |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
кредит |
дебет |
Кредит |
|
01 |
480 000 |
|
96 000 |
210 000 |
366 000 |
|
02 |
|
152 267 |
24 000 |
22 200 |
|
150 467 |
10 |
1 082 400 |
|
115 800 |
203 800 |
994 400 |
|
11 |
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
|
20 |
39 221 |
|
653380 |
653380 |
39 221 |
|
23 |
|
|
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
313180 |
313180 |
|
|
28 |
|
|
|
|
|
|
43 |
24 600 |
|
653380 |
653380 |
24 600 |
|
50 |
40 500 |
|
200 000 |
194 930 |
45 570 |
|
51 |
119 000 |
|
433 870 |
464 839 |
88 031 |
|
60 |
|
314 200 |
153 800 |
245 800 |
|
406 200 |
62 |
45 600 |
|
868 800 |
433 870 |
480 530 |
|
66 |
|
98 500 |
77 000 |
|
|
21 500 |
68 |
|
47 300 |
28 039 |
204196 |
|
223457 |
69 |
|
40 584 |
59 200 |
90780 |
|
72164 |
70 |
|
114 000 |
148 000 |
302 600 |
|
268 600 |
71 |
3 600 |
|
24 000 |
1 500 |
26 100 |
|
76 |
|
157 000 |
296 310 |
38 500 |
100 810 |
|
80 |
|
742 170 |
|
|
|
742 170 |
82 |
|
71 200 |
|
|
|
71 200 |
83 |
|
95 800 |
|
|
|
95 800 |
84 |
|
6 900 |
|
111804 |
|
118704 |
90 |
|
|
868 800 |
868 800 |
|
|
91 |
|
|
286 580 |
286 580 |
|
|
99 |
|
|
139755 |
139755 |
|
|
97 |
5 000 |
|
|
|
5000 |
|
Итого |
1 839 921 |
1 839 921 |
5 439 894 |
5 439 894 |
2 170 262 |
2 170 262 |
По данным оборотно-сальдовой ведомости составим квартальный баланс предприятия по форме 1.
Форма № 1
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)