11.Қр Резиденті емес, тұрақты мекеме құрып жұмыс істейтін заңды тұланың корпорациялық табыс салығын анықтаңыз

Заңды тұлағының табыстары

-тауарды сатудан түскен табыс- 150 000 тенге,

- қызмет көрсетулерден түскен табыс -250 000 тенге.

-дивиденттер -150 000 тенге,

-жарғылық қорға үлес ретінде алынған мүлік 2500 000 тенге.

-заңды тұлғадан өтеусіз түрде ғимарат алды, оның құны  – 2 450 000 тенге

Заңды тұлғаның шығындары:

- ЖЖТ табуға кеткен шығындар 90 000 тенге.

-тауар алушыға төленген айппұл 250 000 тенге.

-мемлекеттік бюджетке төленген айппұл – 150 000 тенге.

-қайрылымдылық көмек  – 170 000 тенге

Шешуі: ЖЖТ= 150000+250000+150000+2450000=3000000

Ш= 90000+250000= 340000

ССТ= 3000000-340000= 2660000

КТС= 0.15*2660000= 399000

30. Қр Резиденті емес, тұрақты мекеме құрып жұмыс істейтін заңды тұланың корпаорациялық табыс салығын анықтаңыз

Заңды тұлағының табыстары

-тауарды сатудан түскен табыс- 150 000 тенге,

- қызмет көрсетулерден түскен табыс -250 000 тенге.

-дивиденттер -150 000 тенге,

-жарғылық қорға үлес ретінде алынған мүлікл 2500 000 тенге.

-заңды тұлғадан өтеусіз түрде ғимарат алды, оның құны  – 2 450 000 тенге

Заңды тұлғаның шығындары:

- ЖЖТ табуға кеткен шығындар 90 000 тенге.

-тауар алушыға төленген айппұл 250 000 тенге.

-мемлекеттік бюджетке төленген айппұл – 150 000 тенге.

-қайрылымдылық көмек  – 170 000 тенге

 

Шешуі: ЖЖТ= 150000+250000+150000+2450000=3000000

Ш= 90000+250000= 340000

ССТ= 3000000-340000= 2660000

КТС= 0.15*2660000= 399000

25. Заңды тұлғаның мүлік салығының сомасын анықтаңыз. Заңды тұлғаның меншігінде:

- ғимарат, оның құны 1.01.12 жылға  8900000 тенге;

- Алматы қаласында жер учаскесі S-2 га.,ғимарат S- 150 кв.м, және склад S-1200 кв.м.

-Алматы қаласында  АЗС-тер желісі, S-50 кв.м -6 АЗС.

-Келесідей автокөліктері бар, 25 орынды автобус, шыққан жылы 1995ж., Ауди V- 2300 куб.см., шыққан жылы 2005 ж.

Жылдық амортизация нормасы=10%

Айлық амортизация нормасы=10%/12=0,83%

01. 01. 2012 8 900 000

02. 01. 2012 (8 900 000-0,83%) 8 826 130

03. 01. 2012 (8 826 130-0,83%) 8 752 873

04. 01. 2012 8 680 224

05. 01. 2012 8 608 178

06. 01. 2012 8 536 731

07. 01. 2012 8 465 876

08. 01. 2012 8 395 609

09. 01. 2012 8 325 925

10. 01. 2012 8 256 820

11. 01. 2012 8 188 289

12. 01. 2012 8 120 326

01. 01. 2013 8 052 927

Ʃ=110109908

Орташаланған баланстық құн=110109908/13=8469993

Салық мөлшерлемесі=8469993*1,5%=127050

26.Қр резиденті, заңды тұлғаның корпорациялық табыс салығын анықтаңыз. Заңды тұлға келесідей табыс тапты:

-тауарды сатудан түскен табыс- 150 000 тенге,

- қызмет көрсетуден түскен табыс -250 000 тенге.

-дивидендтер150 000 тенге,

-жарғылық капиталға салым ретінде қайтарымсыз түрде алынған мүлік- 2500 000 тенге.

-жеке тұлғадан қайтарымсыз түрде алынған ғимарат құны – 2 450 000 тенге

Заңды тұлға келесідей шығын шығарды:

- ЖЖТ алумен байланысты шығындар- 90 000 тенге.

-Тауар қабылдаушыға төленген айыппұлдар-250 000 тенге.

-Мемлекеттік бюджетке төленген айыппұлдар – 150 000 тенге.

-қайырымдылық көмек – 170 000 тенге 

Шешуі: ЖЖТ= 150000+250000+150000+2450000= 3000000

Ш= 90000+250000= 340000

ССТ= 3000000-340000= 2660000

КТС= 0.2*2660000= 532000

21.Кәсіпорын 2012 жылдың сәуір айында гаражды іске қосты,бастпақы құны 01.01.2012 ж. 1 320 000 теңгені құрады, тозу құны – 264 000 тенге, ай сайынғы амортизация – 11 000.

Салық міндеттемесі өзгерген жағдайдағы мүлік салығын есептеңіз?

01.01.12 1320000

01.02.12 1320000

01.03.12 1320000

01.04.12 1320000

01.05.12 1309000

01.06.12 1298000

01.07.12 1287000

01.08.12 1276000

01.09.12 1265000

01.10.12 1254000

01.11.12 1243000

01.12.12 1232000

01.01.13 1221000

Орташа баланстық құн = 16665000: 13 = 1281923

Салық сомасы = 1281923 * 1,5% = 19229

Ағымдығы төлемдер = 19229 : 4 = 4807,25

22. Кәсіпорын иелігінде: бастапқы құны10 000 000 тенгені құрайтын ғимарат , жинақталған тозу сомасы 330 000 тенге; бастапқы құны -5 000 000 тенгелік құрал жабдық, тозу құны 100 000 тенге; бастапқы құны 4500 000 тенгегі құрайтын көлік құралдары, сумма тозу құны 150 000 тенге.   Бухгалтер 2012 жылға мүлік салығын есептеді. 

Табу керек: 1. Салық салу обьектісін анықтаңыз?

        2. мүлік салығы бойынша Есептіліктің қандай формасы жүргізіледі?

Салық салу объектісін анықтайтын болсақ, бұл жерде меншігіндегі ғимарат пен құрал-жабдық салық салу объектісі болып табылады. Ал көлік меншігінде балансында көрсетіліп, оған салық бөлек есептеледі.

Ғимарат: 10 000 000 – 330 000 = 9 670 000

Құрал-жабдық: 5 000 000 – 100 000 = 4 900 000

Бастапқы құнынан жинақталған тозу сомасын шегеру арқылы ғимарат пен құрал-жабдықтар бойынша салық салу объектісін анықтадық. Патент негізінде арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлерді қоспағанда, салық төлеушілер салық салу объектілерінің орналасқан жері бойынша салық органдарына ағымдағы төлемдер сомаларының есеп-қисабын және декларацияны табыс етуге міндетті.

    16.   Матенов К.Ж., Алматы қаласының тұрғыны, 1 автомобиль – BMW, көлемі – 3500 см3, 1 автобус – с 12 орындық,  1 самолёт, қуаты 5000 кВт 2003 сатып алынды ҚРда 1 сәуір 1999 жылдан бастап эксплуатциясы– 7жыл, 3 мотоцикл, двигатель қуаты 70 кВт. Матенов «Отан»орденінің иегері болып табылады. Матеновтыңтың әр автокөлігі бойынша көлік салығын есептеңіз?

Шешуі:

BMW Т 1 = 15*1731+500*7=29465

Автобус T2= 9*1731=15579

Самолет T3 = 5000*1731*0.04= 346200

T= 2*T3 = 692400

Мотоцикл T4= 3*10*1731=51930

∑T=1106109

Қалаған бір жеңіл машинаға төлемеуге болады, яғни BMW -ға.

 

 

     

17. «Medical Express» ЖШС медициналық ұйым болып табылады, оның қарамағында 5 мамандандырлыған көлік құралдары, 2 автобус өз қызметкерлерін тасуға арнлаған 15 орындық, , арнайы төтенше жағдайда қажетті медициналық құралдар жабдықпен жабдықталған - 1 тікұшақ, ,  әкімшілік үшін 3 автокөлік – Mercedez – көлемі – 3800 см3 и.

       «Medical Express» ЖШСтің ағымдағы салық кезеңінде төлеуге тиісті әр көлік бойынша көлік салығын есептеңіз.

Шешуі: Fвтобус Т1=14*1731=24234

Mercedez T2= 3*15*1731+800*7=83495

∑T = 107729