Тема 60. Отчет об изменениях капитала. Отчет о движении денежных средств

Отчет об изменениях капитала содержит информацию об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном, нераспределенной прибыли) организации и строится в соответствии с требованиями Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

Числовые показатели по движению капитала и его корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок приводятся за два года – отчетный и год предшествующий отчетному.

Содержит 3 раздела:

1. Движение капитала составляется в разрезе по видам капитала: уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Содержит информацию о величине капитала; его увеличении и уменьшении (в разбивке по направлениям) за предыдущий год и за отчетный год. Направления увеличения капитала: чистая прибыль; переоценка имущества; доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала; дополнительный выпуск акций; увеличение номинальной стоимости акций; реорганизация юридического лица. Направления уменьшения капитала: убыток; переоценка имущества; расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала; уменьшение номинальной стоимости акций; уменьшение количества акций; реорганизация юридического лица; дивиденды.

2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок (отражает капитал до корректировок, сумму корректировок и величину капитала после корректировок).

3. Чистые активы (отражается величина чистых активов на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, на 31 декабря предыдущего года, и 31 декабря отчетного года).

Отчет о движении денежных средств

Правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями установлены Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций (в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации).

Денежные потоки от текущих операций - денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку (как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж). Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. Данная информация показывает пользователям отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций. Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

Отчет о движении денежных средств все сведения содержит за 2 периода: за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.