Взносы на страхование от несчастных случаев

Начислять взносы на страхование от несчастных случаев и взносы на социальное страхование нужно на одни и те же выплаты. Исключение – выплаты по гражданско-правовым договорам.

Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности вашей компании (ст. 21 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем свой вид деятельности нужно ежегодно подтверждать. Чем выше класс профессионального риска, тем больше тариф. Все тарифы в таблице. В 2013 году они не поменялись.

Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа, %
I	0,2	XVII	2,1
II	0,3	XVIII	2,3
III	0,4	XIX	2,5
IV	0,5	XX	2,8
V	0,6	XXI	3,1
VI	0,7	XXII	3,4
VII	0,8	XXIII	3,7
VIII	0,9	XXIV	4,1
IX	1,0	XXV	4,5
X	1,1	XXVI	5,0
XI	1,2	XXVII	5,5
XII	1,3	XXVIII	6,1
XIII	1,4	XXIX	6,7
XIV	1,5	XXX	7,4
XV	1,7	XXXI	8,1
XVI	1,9	XXXII	8,5

Тема 53. Учет расчетов по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда отражается на активно-пассивном счете 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». Все начисленные суммы отражаются по кредиту счета 70. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания.

Все финансово-хозяйственные операции организации, в том числе и начисление заработной платы, должны быть документально оформлены и обоснованы. Перечень первичных документов по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом (оплате труда) и формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России [52]. Аналитический учет ведется в разрезе по каждому работнику. На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д. К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

Суммы начисленные за отработанное время, премии за достижение определенных производственных результатов, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии, доплаты и надбавки в связи с отклонениями от нормальных условий труда, за совмещение профессий, мастерство, класс, чин, доплаты по районному регулированию (районные коэффициенты), оплата отпусков, установленных законодательством, компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, сумма выплат за выслугу лет и премии по итогам работы за год включаются в расходы по обычным видам деятельности организации. Начисление оплаты труда для производственных организаций отражается по дебету 20-х счетов.

Д20/1 К70 – начислена заработная плата основным производственным рабочим основного цеха за изготовление изделия (заказа) 1;

Д20/2 К70 - начислена заработная плата основным производственным рабочим основного цеха за изготовление изделия (заказа) 2;

Д25 К70 – начислена заработная плата обслуживающему персоналу цеха, специалистам и служащим цеха;

Д26 К70 – начислена заработная плата работникам службы управления;

Д29 К70 – начислена заработная плата работникам, обслуживающие производства и хозяйства.

Если работник работает в торговом подразделении организации или торговой организации, то начисленная заработная плата отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и отражается записью: Д44 К70.

Прочие выплаты начисленные работникам: единовременные выплаты в связи с определенными условиями, подарки, материальная помощь, оплата услуг за работника: Д91К70.

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой: Д69 К70.

Начисленные дивиденды своим работникам: Д 84 К70.

Из начисленной работникам организации оплаты труда, производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок; суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации; удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Обязательные удержания:

Д 70 К 68/НДФЛ – начислен налог на доход физических лиц;

Д 70 К76 – удержаны алименты, удержания по исполнительным листам.

Удержания по инициативе администрации:

Д 70 К71 – удержание из заработной платы подотчетного лица суммы, по которой не отчитался работник;

Д 70 К73 – удержание из заработной платы ранее выданной работнику ссуды или возмещение суммы материального ущерба.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ [7].

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);

• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Основная ставка НДФЛ составляет 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

• стоимость любых выигрышей и призов;

• страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышающей размеров рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ;

• процентные доходы по вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ;

• сумма экономии на процентах в части превышения размеров исходя из ¾ ставки рефинансирования.

В размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

Доходы, подлежащие налогообложению, умень­шаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Доходы в виде начисленной оплаты труда уменьшаются на суммы стандартных вычетов, предоставляемых работнику по его заявлению. Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей - лица, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.

2. В размере 500 рублей – Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и т.д.

3. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.