Тема 49. Учет расчетов. Счета, предназначенные для учета расчетов

Для учета расчетов предназначены счета с 60 по 79. Они активно-пассивные. По кредиту отражается кредиторская задолженность, а также уменьшение дебиторской задолженности, по дебету – возникновение и остаток дебиторской задолженности, и уменьшение кредиторской задолженности.

Зачет между дебиторской и кредиторской задолженностью не допускается и сальдо должно быть показано развернуто.

Сч.60 – “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Сч.62 – “Расчеты с покупателями и заказчиками”

Сч.63 – “Резервы предстоящих расходов и платежей”

Сч.66 – “Расчеты по краткосрочным кредитам”

Сч.67 – “Расчеты по долгосрочным кредитам”

Сч.68 – “Расчеты по налогам и сборам”

Сч.69 – “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Сч.70 – “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Сч.71 – “Расчеты с подотчетными лицами”

Сч.73 – “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (по предоставленным кредитам и займам, по возмещению материального ущерба и др.)

Сч.75 – “Расчеты с учредителями”

Сч.76 – “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Сч.79 – “Внутрихозяйственные расчеты”

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: 76/1 по имущественному и личному страхованию; 76/2 по претензиям; 76/3 по дивидендам и другим доходам; 76/4 расчеты по депонированным суммам и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно-пассивный, сальдовый, расчетный. Расчеты между поставщиками производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении договоров.

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срокам оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное требование, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную и др.

На суммы предъявленных к оплате счетов поставщиков за поставленные ценности, оказанные услуги (работы) или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:

Д 08,10,41,25,26 К60 – получены ценности (работы, услуги) от поставщика без НДС. В результате этой операции в кредите счета 60 отражается кредиторская задолженность.

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, полученным от поставщика, отражается записью: Д19К60.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (работам, услугам), отраженный на дебете счета 19, относится на уменьшение задолженности перед бюджетом, если выполняются следующие условия: ценности оприходованы; получена счет-фактура и ценности будут использоваться для операций облагаемых НДС. Это отражается записью: Д 68 К19 – к возмещению из бюджета НДС.

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи: Д76/2 «Расчеты по претензиям» К60.

Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им, признанным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам. Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материальных ценностей, подрядчиков, банков или других организаций, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или не подлежащих взысканию, относятся на те счета, с которых они были приняты на учет.

Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленные другим организациям за несоблюдение договорных условий, отражаются: Д76 К91. При получении штрафов Д51,52 К76/2.

Оплата счетов поставщиков (погашение кредиторской задолженности) отражается: Д60К 51,52, 55,71.

Если задолженность погашается кредитами банка, то делается запись: Д 60К 66,67.

При расчете с поставщиками может возникать дебиторская задолженность, в случае выплаты авансов поставщикам в качестве предварительной оплаты. В этом случае к счету 60 открывают субсчет 1 «Авансы выданные» и операция отражается записью: Д 60/1 К 51 – авансы выданные. В результате этой операции в дебете счета 60/1 отражается дебиторская задолженность.

Предоплата (Авансы выданные)