
- •Часть I. Организация бухгалтерского учета
- •Тема 1. История развития бухгалтерского учета
- •Лекция №1 понятие учета. Статистический, оперативно-технический и бухгалтерский виды хозяйственного учета
- •Сущность и основные задачи бухгалтерского учета, функции бухгалтерского учета
- •Тема 3. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в рф
- •Гармонизация и регулирование бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне. Классификация моделей учета
- •Тема 4. Основные правила (принципы) бухгалтерского учета
- •Тема. 5 Метод бухгалтерского учета
- •Тема 6. Предмет бухгалтерского учета
- •Тема 7. Сущность балансового обобщения. Строение бухгалтерского баланса. Классификация статических балансов
- •Классификация статических бухгалтерских балансов
- •Сущность и значение двойной записи на счетах.
- •Тема 9. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Счета и бухгалтерский баланс. Отличие балансовых и забалансовых счетов. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
- •Баланс после четвертой операции будет:
- •Счета и бухгалтерский баланс. Отличие балансовых и забалансовых счетов.
- •Тема 10. Синтетический и аналитический учет. Процедура бухгалтерского учета
- •Тема 11. Оценка объектов бухгалтерского учета.
- •1. Первоначальная стоимость активов
- •2.Восстановительная стоимость
- •3. Остаточная стоимость
- •6. Условная оценка.
- •Тема 12. Первичные учетные документы и их содержание
- •12.2. Классификация первичных учетных документов
- •Документирование хозяйственных операций и документооборот
- •Тема 13. Учетные регистры
- •Тема 14. Формы бухгалтерского учета.
- •Мемориальный ордер №
- •Мемориал- ордер – регистрационный журнал
- •Журнально-ордерная форма
- •Журнально-ордерная форма
- •Тема 15. Организация ведения бухгалтерского учета. Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 16. Инвентаризация
- •Тема 17. Составные части Плана организации бухгалтерского учета.
- •Тема 18. Хозяйственные процессы по стадиям жизненного цикла производимой продукции можно разделить на следующие группы:
- •Тема 18. Отражение процессов приобретения ценностей
- •Тема 19. Учет процесса производства
- •Тема 20. Учет процесса реализация продукции Порядок формирования финансового результата
- •Тема 21. Учет ндс
- •Часть II. Финансовый учет
- •Тема 22. Учет основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов
- •1 Понятие и оценка основных средств
- •2 Синтетический и аналитический учет операций с ос
- •Документальное оформление и аналитический учет операций с основными средствами
- •Тема 23. Амортизация ос
- •Тема 24. Учет выбытия и прочего списания основных средств
- •0 1/Выбытие ос
- •Тема 25 . Переоценка основных средств
- •Тема 27. Учет долгосрочных инвестиций. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 28. Учет расходов на ниокр
- •Тема29: учет нематериальных активов (нма)
- •1 Понятие нематериальных активов и их оценка
- •Тема 30. Отражение в учете амортизации. Переоценка нма
- •Тема 31. Синтетический и аналитический учет операций с нематериальными активами
- •Тема 32. Понятие и оценка материальных ценностей, документальное оформление. Учет наличия и поступления материалов в качестве материально-производственных запасов (мпз) принимаются активы:
- •II. Оценка материально-производственных запасов
- •Тема 33. Оценка при выбытии и оценка на конец периода зависит от способа, закрепленного для данной группы материалов учетной политикой:
- •Как определить текущую рыночную стоимость
- •Как сформировать резерв
- •Использование резерва
- •Тема 34. Синтетический и аналитический учет операций с материалами
- •Тема 35. Учет товаров для перепродажи. Учет коммерческих расходов и издержек обращения на предприятиях торговли.
- •Тема 35. Понятие расходов и затрат на производство
- •Тема 36. Классификация затрат на производство.
- •Тема 37.Счета для учета затрат на производство. Учет прямых расходов. Учет и распределение накладных расходов
- •№ 163. Как в бухучете отразить затраты на ремонт основных средств, если в компании имеется собственная ремонтная служба?
- •№ 164. Как в бухучете отразить затраты на ремонт основных средств, если собственной ремонтной службы в компании нет?
- •Тема 40. Резервы предстоящих расходов и платежей
- •Тема 41. Учет расходов будущих периодов
- •Тема 38. Порядок определения и методы оценки незавершенного производства
- •Учет 42. Учет выпуска готовой продукции
- •Тема 43. Учет реализации готовой продукции
- •Тема 44. Учет доходов. Формирование финансового результата. Состав и учет прочих доходов
- •Тема 45. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями. Учет собственных акций, выкупленных обществом
- •Тема 46.Учет резервного и добавочного капитала
- •Тема 47. Формирование финансового результата. Нераспределенная прибыль. Распределение прибыли.
- •Тема 48. Учет кредитов и займов
- •Тема 49. Учет расчетов. Счета, предназначенные для учета расчетов
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Как покупателю (заказчику) отразить в бухучете сумму «входного» ндс, предъявленного поставщиком (исполнителем) при перечислении аванса (частичной оплаты).
- •У чет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Признание выручки
- •Признание выручки на дату отгрузки
- •Тема 50. Списание сомнительной дебиторской задолженности. Порядок создания резервов по сомнительным долгам
- •Тема 51. Учет расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с персоналом по прочим операциям
- •Тема 52. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •Взносы на страхование от несчастных случаев
- •Тема 53. Учет расчетов по оплате труда
- •Тема 54. Порядок ведения и учет кассовых операций
- •Бухучет: приобретение бсо
- •Тема 55.. Понятие безналичных расчетов. Учет денежных средств на расчетном счете, валютном счете и прочих счетах в банке
- •1) Реализация товаров на экспорт без предоплаты
- •Расчеты чеками
- •Депозитный счет
- •Тема 56. Учет финансовых вложений
- •Тема 57. Бухгалтерская отчетность. Правила составления отчетности и подписание отчетности.
- •Правила составления отчетности и подписание отчетности
- •Тема 58. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
- •Тема 59. Пояснительная записка к годовой отчетности
- •Тема 60. Отчет об изменениях капитала. Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о движении денежных средств
- •Тема 61. Учетная политика
- •Раздел III. Управленческий учет Тема 62. Сравнение финансового и управленческого учета
- •Тема 63. Учет затрат по видам, местам формирования, центрам ответственности
- •Тема 64. Принятие управленческого решения
- •Тема 65. Методы учета затрат на производство. Характеристика методов учета затрат
- •Характеристика методов учета затрат, выделяемых по признаку «объект учета затрат»
Документальное оформление и аналитический учет операций с основными средствами
Аналитический учет осуществляется в разрезе инвентарных объектов основных средств, их местонахождения и материально-ответственных лиц. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, что позволяет контролировать сохранность объектов.
Для документального оформления операций с основными средствами используются типовые унифицированные формы первичной учетной документации [52].
Если оборудование требует монтажа, оформляется акт о приемке оборудования (ф. ОС – 14), после монтажа объектов или в момент поступления основных средств, не требующих монтажа оформляют акт о приемке-передаче основных средств (ф. ОС-1), или акт о приемке-передаче здания (ф. ОС-1а). На основе данных актов, после принятия объектов комиссией при их вводе в эксплуатацию составляется инвентарная карточка учета основных средств (ф. ОС-6), в которой отражается вся информация об объекте (наименование, инвентарный номер, год выпуска, первоначальная стоимость, норма амортизации, сумма начисленной амортизации, местонахождение, номер и дата документа о приемке, внутренние перемещения, причина списания). Если количество объектов небольшое, то можно использовать для аналитического учета не карточки, а инвентарную книгу учета основных средств (ф. ОС-6Б). Если монтаж оборудования осуществляется подрядной организацией, то при передаче оборудования в монтаж оформляется акт приемки- передачи оборудования в монтаж (ф. ОС-15). Для внутреннего перемещения объектов используют накладную на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. ОС-2). После ремонта, реконструкции, модернизации при приемке объектов оформляется акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. ОС-3). Выбытие объектов оформляется актом на списание основных средств (ф. ОС-4), при списании автотранспорта – акт на списание автотранспортных средств (ф. ОС-4а).
Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.
Тема 23. Амортизация ос
Амортизация - процесс перенесения первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) в себестоимость изготавливаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, или в расходы на продажу для торговых организаций.
Амортизация по основным средствам, принадлежащим организации, начинает начисляться со следующего месяца после ввода в эксплуатацию и прекращает начисляться со следующего месяца после выбытия. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из: ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). Срок полезного использования может пересматриваться в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.). По данным объектам отражается износ в конце отчетного года на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»..
По законсервированным объектам основных средств и используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке амортизация не начисляется.
Прерывается перечисление амортизации при переводе ОС на консервацию на срок более 3-х мес. и в период восстановления ОС, продолжительность которого более 3-х месяцев. Консервация –это вывод отдельных объектов ОС из эксплуатации по причине сокращения объемов производства или смены ассортимента
Суммы амортизации по основным средствам, используемым для основной деятельности, включаются в расходы по основной деятельности: Д 25, 26, 44 К 02.
Организация в учетной политике для каждой группы основных средств определяет способ, которым будет рассчитываться амортизация в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Для первых трех способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сначала определяется годовая сумма амортизации, а затем сумма в месяц (в размере 1/12 годовой суммы).
Амортизация рассчитывается одним из четырех способов, которые выбираются по группе ОС и закрепляются в учетной политике.
1 Линейный
∑АО= первоначальная стоимость* На, где На=100%/n (n –срок полезного использования)
2 Способ уменьшающегося остатка
∑АО =остаточная стоимость на начало года * На,
применение этого способа не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому применяют коэффициенты ускорения 1,5 -2
На=2*100%/n, n- срок эксплуатации
3 По сумме чисел лет срока полезного использования
∑амортизации годовая = первоначальная стоимость * количество лет, остающихся до окончания срока эксплуатации/∑ чисел лет
При первых трех способах сумма амортизации в месяц рассчитывается как 1/12 от годовой.
4 Сумма амортизации рассчитывается пропорционально объему выпускаемой продукции
∑амортизации отчетного периода = первоначальная ст-ть * w (объем выпуска фактический) / W (объем выпуска, предполагаемый за весь период эксплуатации.
В бухгалтерском учете основные средства стоимостью не более 40000 руб. могут отражаться в составе материально-производственных запасов.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
С 1 января 2002 г. все амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (см. табл. 5).
Таблица 5. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизируемые группы:
Амортизируемая группа |
Срок полезного использования |
Возможные методы начисления амортизации |
1 |
От 1 года до 2 лет включительно |
Все |
2 |
Свыше 2 до 3 лет включительно |
Все |
3 |
Свыше 3 до 5 лет включительно |
Все |
4 |
Свыше 5 до 7 лет включительно |
Все |
5 |
Свыше 7 до 10 лет включительно |
Все |
6 |
Свыше 10 до 15 лет включительно |
Все |
7 |
Свыше 15 до 20 лет включительно |
Все |
8 |
Свыше 20 до 25 лет включительно |
Только линейный |
9 |
Свыше 25 до 30 лет включительно |
Только линейный |
10 |
Свыше 30 лет |
Только линейный |
Сроки, указанные в классификации, необходимо использовать только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете срок службы каждого ОС организация может устанавливать самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию.
Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока их полезного использования.
Налоговый кодекс предусматривает начисление амортизации только двумя способами:
линейный метод А=1/n х 100%
нелинейный метод А =2/n х 100%
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта достигнет 20% от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему начисляется следующим образом:
остаточная стоимость объекта фиксируется как базовая;
сумма начисленной за один месяц амортизации определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев оставшихся до конца срока полезного использования.
Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете могут не совпадать.
Пример:
В янв. 2003 г. приобретен объект ОС первонач. Ст. - 25000 руб. Срок полезного использования – 5 лет. Амортизация начисляется нелинейным способом.
Норма амортизации 2/60 х 100% = 3,33%
Сумма амортизации в мес. – 25000 х3,33%= 832,5 руб.
В янв 2007 г. (48 мес ) накопленная амортизация – 20080,26
Остаточная ст-ть – 25000-20080,26=4919,74
Это составляет 4919,74 /25000 х100% 19,68% от его первоначальной ст-ти
Сл-но с февр. 2007г. амортизация начисляется исходя и базовой стоимости: 4919,74
Сумма амортизации которую необходимо начислять в оставшихся 12(60-48) мес. составляет 409,97 (4919,74/12)
Объекты ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Д10.9К60 приобретение ОС
Д19 К60
В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Т.о., если стоимость ОС менее 40000 руб. она включается в расходы и в налоговом, и в бухгалтерском учете.