Тема 9. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс. Счета и бухгалтерский баланс. Отличие балансовых и забалансовых счетов. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

В зависимости от изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций в балансе, выделяют 4 типа хозяйственных операций, приводящие к изменению как в Активе, так и в Пассиве. Условно обозначим Актив буквой А, пассив - буквой П, возрастание символом ↑, уменьшение символом ↓, хозяйственную операцию символом Х, тогда можно дать следующую характеристику типам хозяйственных операций:

1) А↑ П↑ (изменения модификации), или А+Х=П+Х;

2) А↑ А↓ (изменения пермутации), или А+Х-Х=П;

3) А↓ П ↓ (изменения модификации), или А-Х=П-Х;

4) П ↑ П ↓ (изменения пермутации), или А=П+Х-Х.

При изменениях модификации изменяется итоговая сумма баланса (уравнения), при фактах пермутации итоговая сумма не меняется.

С целью приобретения навыков по оформлению хозяйственных операций корреспонденцией счетов (проводкой), зная состав баланса, рассмотрим его изменения под влиянием хозяйственных операций.

Рассмотрим типы изменения баланса на примерах:

Начальный баланс

Актив:		Пассив
Материалы	20000	Уставный капитал	11000
Расчетный счет	80000	Краткосрочные кредиты	40000
Касса	1000	Кредиторская задолженность:
		поставщикам и подрядчикам	20000
		по оплате труда	30000
	101000		101000

1. Первый тип хозяйственных операции вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственных операций (в дебет одного активного счета с кредита другого активного счета). Итог баланса не изменяется.

Формула : А+Х-Х=П

Пример. С расчетного счета получено в кассу 1000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Расчетный счет» сумма уменьшается, а по статье «Касса» увеличивается. Д50 К 51 – 1000 руб.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства; по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузки, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

Баланс после первой операции будет:

Актив:		Пассив
Материалы	20000	Уставный капитал	11000
Расчетный счет	79000	Краткосрочные кредиты	40000
Касса	2000	Кредиторская задолженность:
		поставщикам и подрядчикам	20000
		по оплате труда	30000
	101000		101000

2. Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается (в дебет одного пассивного счета с кредита другого пассивного счета). Итого баланса не изменяется.

Формула : А =П+Х-Х

Пример. На основании выписки банка из ссудного счета полученная ссуда направлена на погашение задолженности поставщикам в сумме 10000 руб. (Д 60 К 66 – 10000 руб.).

Баланс после второй операции будет:

Актив:		Пассив
Материалы	20000	Уставный капитал	11000
Расчетный счет	79000	Краткосрочные кредиты	50000
Касса	2000	Кредиторская задолженность:
		поставщикам и подрядчикам	10000
		по оплате труда	30000
	101000		101000

К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет фонда потребления, по удержаниям из заработной платы и др.

3. Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статьей (в дебет активного счета с кредита пассивного счета). Итого баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

Формула : А +Х=П+Х

Пример. На основании акцептованных (принятых к оплате) платежных документов поставщиков и приходных ордеров склада оприходованы материалы на сумму 25 000 руб. ( Д 10 К 60 – 25000 руб.).

Баланс после третьей операции будет:

Актив:		Пассив
Материалы	45000	Уставный капитал	11000
Расчетный счет	79000	Краткосрочные кредиты	50000
Касса	2000	Кредиторская задолженность:
		поставщикам и подрядчикам	35000
		по оплате труда	30000
	126000		126000

К данному типу операций относятся начисления средств в счет учредительных взносов, износа (амортизации) по основным средствам, нематериальным активам, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.

4. Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения его статьей (в дебет пассивного счета с кредита активного счета). Итого баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

Формула : А -Х=П-Х

Пример. На основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 2000 руб. Статья «Касса» и статья пассива «Расчеты с персоналом по оплате труда»(Д70 К50 – 2000 руб.).