- •Практическая часть
- •3) Включают в сальдо нераспределенной прибыли на начало самого раннего из представленных в отчетности периодов.
- •1) Доход или расход включаются в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль (убыток) – в другом периоде;
- •2) Всех стран;
- •3) Запасы.
- •1) Относятся;
- •2) В активах;
- •2) Периода, когда они были понесены;
- •1) Обязательно приводит;
- •2) Финансового и физического;
- •2) Должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов.
- •3) Обязательно производится в рамках переоценки всей группы основных средств, к которой относится данный объект.
- •2) Учет по методу начисления и непрерывность деятельности организации;
- •3) Не делаются.
- •3) Договоренности на отчетную дату с кредитором о предоставлении отсрочки на срок не менее года.
- •Решение
- •Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31.12.2005г.
- •Баланс на 31.12.2005г.
- •Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31.12.2006г.
3) Договоренности на отчетную дату с кредитором о предоставлении отсрочки на срок не менее года.
(IAS 1 п.75: предприятие классифицирует обязательство как долгосрочное, если кредитор по состоянию на дату окончания отчетного периода согласился предоставить период отсрочки, заканчивающийся не ранее, чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода , в течение которого предприятие может исправить нарушение и во время которого кредитор не может требовать немедленного погашения).
Задание 2. Решите комплексные задачи.
Вариант 1
1.1 «Лэрри» (Emile Woolf)
Ниже приведены данные оборотно - сальдовой ведомости «Лэрри» на 31.12.2005 г.
|
$ 000 |
$ 000 |
Административные расходы |
342 |
|
Остаток в банке |
89 |
|
Наличные деньги в кассе |
2 |
|
Кредиторская задолженность |
|
86 |
Накопленная амортизация патентов на 31.12.2005 г. |
|
5 |
Накопленная амортизация основных средств на 31.12.2005 г. |
|
918 |
Дебиторская задолженность |
189 |
|
Коммерческие расходы |
175 |
|
Основные средства, первоначальная стоимость |
2830 |
|
Проценты к получению |
|
20 |
Акционерный капитал |
|
400 |
Заем |
|
18 |
Патенты, первоначальная стоимость |
26 |
|
Накопленная прибыль |
|
1562 |
Закупки |
2542 |
|
Продажи |
|
3,304 |
Запасы на 31.12.2004 г. |
118 |
|
Итого |
6313 |
6313 |
Имеется следующая информация:
1) запасы на 31.12.2005 г. составили 127 000 долл.;
2) текущий налог на прибыль 75 000 долл.;
3) заем подлежит погашению равными годовыми взносами в течение трех лет.
Задание. Подготовить Отчет о прибыли и убытках (по методу начисления) за год, закончившийся 31.12.2005 г. и баланс на эту же дату. Отчеты должны быть составлены в долларах.
Решение
Главный журнал
Дата |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Дек. 31 |
Запасы (расчет 1) Корректировки ТМЗ Произведены корректировки остатка запасов |
9000 |
9000 |
Дек. 31 |
Расходы по налогу на прибыль Задолженность по налогу Признаны задолженность и расходы по налогу |
75000 |
75000 |
Дек. 31 |
Займ Текущая часть долгосрочного займа Выделена текущая часть долгосрочного займа |
6000 |
6000 |
Расчет 1
Запасы на 31.12.2005 г. = 127000 долл
Запасы на 31.12.2004 г. = 118000 долл
Запасы = 127000 – 118000 = 9000 долл
Рабочая таблица
Название счетов |
Пробный баланс |
Корректировки |
Скорректированный пробный баланс |
Отчет о прибылях и убытках |
Балансовый отчет |
|||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Административные расходы |
342 |
|
|
|
342 |
|
342 |
|
|
|
Остаток в банке |
89 |
|
|
|
89 |
|
|
|
89 |
|
Наличные деньги в кассе |
2 |
|
|
|
2 |
|
|
|
2 |
|
Кредиторская задолженность |
|
86 |
|
|
|
86 |
|
|
|
86 |
Накопленная амортизация патентов на 31.12.2005 г. |
|
5 |
|
|
|
5 |
|
|
|
5 |
Накопленная амортизация основных средств на 31.12.2005 г. |
|
918 |
|
|
|
918 |
|
|
|
918 |
Дебиторская задолженность |
189 |
|
|
|
189 |
|
|
|
189 |
|
Коммерческие расходы |
175 |
|
|
|
175 |
|
|
|
175 |
|
Основные средства, первоначальная стоимость |
2830 |
|
|
|
2830 |
|
|
|
2830 |
|
Проценты к получению |
|
20 |
|
|
|
20 |
|
20 |
|
|
Акционерный капитал |
|
400 |
|
|
|
400 |
|
|
|
400 |
Заем |
|
18 |
6 |
|
|
12 |
|
|
|
12 |
Патенты, первоначальная стоимость |
26 |
|
|
|
26 |
|
|
|
26 |
|
Накопленная прибыль |
|
1562 |
|
|
|
1562 |
|
|
|
1562 |
Закупки |
2542 |
|
|
|
2542 |
|
2542 |
|
|
|
Продажи |
|
3304 |
|
|
|
3304 |
|
3304 |
|
|
Запасы |
118 |
|
9 |
|
127 |
|
|
|
127 |
|
Итого |
6313 |
6313 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Корректировки ТМЗ |
|
|
|
9 |
|
9 |
|
9 |
|
|
Расходы по налогу |
|
|
75 |
|
75 |
|
75 |
|
|
|
Задолженность по налогу |
|
|
|
75 |
|
75 |
|
|
|
75 |
Текущая часть долгосрочного займа |
|
|
|
6 |
|
6 |
|
|
|
6 |
Итого |
|
|
90 |
90 |
6397 |
6397 |
3134 |
3333 |
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
199 |
|
|
199 |
Всего |
|
|
|
|
|
|
3333 |
3333 |
3263 |
3263 |