Лекция Финансы организации: сущность и функции

План лекции:

1. История возникновения понятия «финансы»

2. Финансовые отношения коммерческих организаций

3. Принципы организации финансов коммерческих организаций

Вопрос № 1. История возникновения понятия «финансы»

Термин «финансы» произошел от латинского слова financia, означающего доход или платеж по сделке. Впервые он появился в торговых городах Италии в XIII-XV вв. Позже данный термин получил международное признание и стал означать систему денежных отношений. Современное значение понятия «финансы» возникло в условиях регулярных товарно-денежных отношений в связи с развитием государства и его потребностями в ресурсах. Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Поскольку финансы являются носителем распределительных отношений, то это распределение происходит, прежде всего, между различными хозяйствующими субъектами. В связи с этим в общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы:

1. Общегосударственные финансы;

2. Финансы предприятий (организаций).

Понятие «финансы» целесообразно рассматривать с двух точек зрения – как историческую и как экономическую категории.

Возникновение финансов как исторической категории обусловлено такими факторами как:

1) общественное разделение труда и деление общества на социальные группы;

2) развитие товарно-денежных отношений в связи с ростом производства, увеличением валового внутреннего продукта и национального дохода;

3) появление самостоятельных, независимых хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность и создающих для производства необходимые денежные фонды;

4) создание централизованного государства.

В условиях капитализма, когда товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер, финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием валового внутреннего продукта и национального дохода. Финансы государства концентрируются в централизованных денежных фондах – бюджет и внебюджетные фонды.

В развитых странах важной сферой финансовых отношений являются финансы частных национальных и транснациональных корпораций, которые по своей сути являются акционерными обществами. Акционерная форма предприятий в странах с развитой экономикой получила широкое распространение, поскольку выпуск акций является мощной формой мобилизации капитала, которая позволяет трансформировать денежные сбережения в производственные инвестиции. Не используя акции, облигационные займы, кредиты и иные современные финансовые инструменты организации должны бы были находиться на полном самофинансировании, что в значительной мере сдерживало возможности из роста и дальнейшего успешного развития. В связи с этим финансовая сторона деятельности коммерческих организаций имеет очень важное значение, так как финансы организаций обслуживают кругооборот фондов денежных средств, которые находятся под контролем его финансового управления.

Не менее важная роль в современных рыночных условиях отводится и финансам домашних хозяйств, поскольку они становятся не менее важными участниками процесса воспроизводства. Они формируют платежеспособный спрос страны, принимают активное участие на рынках товаров и услуг, труда, на финансовом рынке.

Финансы как экономическая категория выражают экономические отношения по поводу производства, распределения и использования валового внутреннего продукта, то есть стоимости конечных товаров и услуг, произведенных резедентами страны на ее территории за определенный период времен, и национального дохода – вновь созданной стоимости (или стоимости валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудии и средств производства). На стадии производства (первая стадия процесса воспроизводства) создаются внутренний валовой продукт и национальный доход, а также формируются условия для дальнейшего распределения. Далее на второй стадии процесса воспроизводства (распределении) возникают финансовые отношения, поскольку без участия финансов созданная стоимость не может быть распределена. Таким образом, финансы являются связующим звеном между созданием и использованием стоимости внутреннего валового продукта и национального дохода. Воздействуя на производство, распределение и потребление, финансы носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.

Вопрос № 2. Финансовые отношения коммерческих организаций

Финансы коммерческих организаций, являясь основным звеном финансовой системы страны, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода в стоимостном выражении. Они функционируют в системе материального производства, где создается совокупный общественный продукт и национальный доход.

В соответствии с Гражданским кодексом ГК РФ ч.1 ст.50 п.2. коммерческие организации, могут создаваться в форме (в организационно-правовых формах) хозяйственных товариществ и обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. Под финансами коммерческих организаций понимаются экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств для достижения целей их деятельности.

Как экономическая категория финансы организации проявляют свою сущность через определенные функции. Такими функциями являются следующие:

1. Обеспечивающая;

2. Распределительная;

3. Контрольная.

Обеспечивающая функция финансов реализуется посредством формирования необходимого объема денежных средств для обеспечения текущей деятельности организации и реализации целей ее развития.

Распределительная функция реализуется через распределение и перераспределение сформированных финансовых ресурсов организации.

Контрольная функция представляет собой процесс осуществления стоимостного учета затрат на производство и реализацию продукции или выполненных работ, формирования доходов и денежных фондов организации и их использования. Для этого используются такие показатели как прибыль, рентабельность производства, стоимость бракованной продукции, убытки по прочим видам деятельности и т.п.

Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Финансовые отношения являются частью денежных отношений и возникают лишь при реальном движении денежных средств. По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

1. Между учредителями в момент создания организации. В данном случае финансовые отношения связаны формированием собственного капитала и в его составе уставного;

2) Между отдельными организациями по вопросам производства и реализации продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К таким финансовым отношениям относятся отношения между поставщиками и покупателями, с инвестиционными компаниями, логистическими и консультационными фирмами и т.д.;

3) Между организациями и их подразделениями (отделами, филиалами, цехами и т.п.) – по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, нормирования оборотных средств и т.д.;

4) Между организацией и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, с союзами и ассоциациями, членом которых является организция и т.п.;

5) Между организацией и ее работниками по оплате труда, распределении и использовании доходов по акциям, выплате процентов по облигациям, взыскание штрафов и компенсаций, удержание налогов с физических лиц и т.д.;

6) Между коммерческими организациями по поводу размещения и эмиссии ценных бумаг, взаимном кредитовании, долевом участии в создании совместных предприятий и т.п.;

7) Между коммерческими организациями и финансовой системой государства в процессе уплаты налогов в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды, формированием целевых внебюджетных фондов и т.д.;

8) Между коммерческими организациями и страховыми компаниями в процессе страхования имущества, работников, ответственности и т.п.;

9) Между коммерческими организациями и банковской системой в процесс осуществления расчетно-кассового обслуживания, получении и погашении кредитов, уплаты процентов за временное пользование заемным капиталом и.т.п.;

10) Между коммерческими организациями и инвестиционными институтами в процессе получения и размещения инвестиций, осуществлении приватизации и т.д.

Каждое из перечисленных направлений финансовых отношений имеет свои особенности и сферу реализации, но в тоже время все они носят двусторонний характер (т.е. притоки или оттоки денежных средств), и их материальной основой является движение денежных средств.

Вопрос № 3. Принципы организации финансов коммерческих организаций

Основной задачей финансов организации является формирование необходимого объема финансовых ресурсов с целью использования их в процессе текущей производственной деятельности и обеспечения развития на перспективу. Для достижения указанной выше цели необходимо чтобы работа по управлению финансами организации была организована на основе следующих принципов:

1) Хозяйственной самостоятельности;

2) Самофинансирования;

3) Материальной ответственности;

4) Принцип материальной заинтересованности;

5) Обеспечения финансовой устойчивости и финансовых резервов;

6) Минимизации финансовых издержек;

7) Рациональности;

8) Гибкости;

9) Принцип финансового контроля.

Принцип хозяйственной самостоятельности означает, что хозяйствующий субъект – организация, для достижения поставленных целей своей деятельности и реализации своей миссии на рынке, вправе самостоятельно определять источники финансирования своей деятельности, направления расходования и распределения денежных средств, финансовые инструменты, направления инвестиционной и финансовой деятельности и т.п. Но в тоже время следует отметить, что данный принцип не означает «полную» самостоятельность деятельности организации, поскольку она регламентируется законодательной базой, например, организации в порядке установленном в налоговом кодексе обязаны платить налоги в бюджет и производить отчисления во внебюджетные фонды, в установленные сроки предоставлять в налоговые органы финансовую отчетность, согласно условиям кредитного договора исполнять обязанности перед кредитором и и.д.

Принцип самофинансирования означает, что в процессе своей работы организация должна в полной мере окупать направленные затраты на текущую, финансовую и инвестиционную деятельности. Успешная реализация данного принципа позволяет организации быть конкурентоспособной на занимаемом сегменте рынка и обладать должной мерой надежности для участников ее деятельности.

Наличие ответственности за ведение и результаты своей деятельности предполагает принцип ответственности, который сочетает в себе различные методы реализации. Например, на случае неисполнения договорной дисциплины участниками договора, в договоре прописываются условия о штрафных санкциях сторон; несвоевременное и не в полном объеме исполнение обязательств перед налоговыми органами так же предполагает штрафные санкции; так же штрафные санкции могут быть применены и к работникам организации за прогулы по неуважительным причинам, нарушения трудовой дисциплины и т.п.

Принцип материальной заинтересованности для организации предопределен целью ее деятельности – получение прибыли. Так же и для сотрудников организации одним из основных мотивов их добросовестной работы является заработная плата, премиальные надбавки за высокие результаты труда, дополнительные социальные гарантии со стороны работодателя и т.п.

Принцип обеспечения финансовой устойчивости и финансовых резервов должен минимизировать независимость организации от внешних источников финансирования, т.е. оптимизировать структуру ее капитала, поддерживать рекомендуемый уровень ликвидности и платежеспособности.

Принцип минимизации финансовых издержек означает, что финансирование затрат деятельности организации и привлечение инвестиций должны обеспечиваться самым дешевым способом.

Принцип рациональности означает, что размещение капитала в виде инвестиций должно иметь более высокую эффективность по сравнению с его стоимостью в сочетании в невысокой степенью рисков.

Принцип гибкости организации финансов на микроуровне заключается в возможности маневрирования финансами в случае необходимости, например при отклонениях в графиках реализации, в случае превышения фактических затрат над плановыми и т.п.

Принцип финансового контроля предусматривает такую организацию финансов, которая обеспечивает возможность осуществления внутри организации финансового контроля на основе внутреннего анализа и аудита. При этом анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации должен проводиться комплексно и непрерывно.