23. Налоговая система и контроль за соблюдением налогового законодательства. Структура налоговых органов.

Налоговая система РФ- это совокупность предусмотренных налоговым кодексом налогов и сборов, принципов, форм и методом их установления изменения и отменены уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты , а также норм и методов и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Структура налоговой системы включает и органы, обеспечивающие ее функционирование. Общее управление налоговой системой осуществляют Федеральное собрание и Президент страны как законодательный орган власти, утверждающий основные акты налогового законодательства; правительство страны (в лице преимущественно Министерства финансов, Государственной налоговой службы, Государственного таможенного комитета) как исполнитель¬ный орган, разрабатывающий и принимающий подзаконные акты по налоговым вопросам.

^ Налоговыми органами признаются органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета.

^ Государственная налоговая служба осуществляет методологическое руководство и контроль за соблюдением налогового законодательства, в том числе за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов (кроме тех, контроль за которыми возложен на Государственный таможенный комитет). Она построена по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику

^ Органы Государственного таможенного комитета осуществляют контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу страны

^ Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению, выявлению и (или) пресечению налоговых правонарушений

^ Механизм налогообложения и уплаты налогов и сборов

Кадастровый способ применяется при взимании прямых реальных налогов (например, земельного, подомового, промыслового); основывается на оценке имущества специальными налоговыми оценщиками. В этом случае уплата производится после получения соответствующего извещения.

^ Декларационный способ обложения предполагает подачу налогопла-тельщиком в налоговые органы официального заявления о полученных доходах за истекший период (как правило, год). Этот способ используется при взимании личных налогов с доходов от торгово-производственной деятельности, а также с доходов лиц свободных профессий..

24.Понятие и виды внебюджетных фондов. Источники формирования и направления использования внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд - это фонд де¬нежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворе¬ния некоторых потребностей социального и экономическо¬го характера.

Внебюджетные фонды - одна из форм перераспреде¬ления и использования национального дохода государства на определенные социальные и экономические цели.

Необходимость образования государственных внебюд¬жетных фондов заключается в следующем: создание госу¬дарственных внебюджетных фондов необходимо государству, прежде всего, для более эффективного использования фи¬нансовых ресурсов, а также для успешного решения соци¬альной политики.

Вне федерального бюджета образуются государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на:

1) социальное обеспечение по возрасту;

2) социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

3) социальное обеспечение в случае безработицы;

4) охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Они не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

Внебюджетные фонды подразделяются на социальные и экономические.

Государственными внебюджетными фондами 1. социального назначения РФ являются:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Фонд социального страхования РФ;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

4) Государственный фонд занятости населения РФ.

Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ

рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных органов субъектов РФ одновременно с представлением проектов законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Источники формированияи направления использования внебюджетных фондов.

Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной систе¬мы РФ и не подлежат изъятию на цели, не предусмотрен¬ные законодательством.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

1) обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

2) добровольных взносов физических и юридических лиц;

3) других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ налоговые доходы от следующих налогов:

1) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

а) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

б) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

в) в бюджет Фонда социального страхования РФ;

2) минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

а) в бюджет Пенсионного фонда РФ;

б) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

в) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

г) в бюджет Фонда социального страхования РФ;

3) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского

страхования;

б) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

в) в бюджет Фонда социального страхования РФ;

4) единого сельскохозяйственного налога:

а) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

б) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

в) в Фонд социального страхования РФ.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

Расходы государственных внебюджетных фондов

Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется только на цели, определенные законодательством РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством.

Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.

Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ, в порядке, установленном БК РФ для соответствующих бюджетов.