12.Счета бухгалтерского учета и их строение.

Счет – способ отражения хозяйственных операций по экономически однородным объектам активов и их источников. Чтобы учесть все изменения, происходящие в составе хозяйственных средств и их источников, применяется система счетов бухгалтерского учета. Она заключается в том, что на каждый вид хозяйственных средств и их источников открывается отдельный счет, который имеет свое название и свой номер, в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета, единым для всех предприятий, кроме бюджетных.

Название счета отражает его экономическое содержание. Например, Сч. № 50 – Касса – отражает наличие поступления или выбытие денежных средств в кассе и т.д.

Счета открывают в порядке развития статей баланса для учета каждого вида средств, их источников и процессов в соответствии с группировкой, принятой в учете.

Основанием для каждой записи на счете служат оформленные документы, содержащие хозяйственную операцию. Учет на счетах ведут в денежном измерителе, что позволяет сделать обобщение разнообразных хозяйственных средств и их источников. Счета являются одним из элементов метода бухгалтерского учета. Они состоят из двух частей: левая называется «дебет» (лат. debet – должен), правая – кредит (лат.credit - верить).

Счета бывают двух видов:

1Активные – это счета, предназначенные для учета хозяйственных средств. Остатки по этим счетам находят отражение в активных статьях баланса. Активные счета «Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетный счет» и другие.

2.Пассивные – это счета, предназначенные для учета источников хозяйственных средств. Остатки по этим счетам находят отражение в пассивных статьях баланса. Пассивные счета «Уставный фонд», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Краткосрочные кредиты банков» и другие.

В практике существует группа активно-пассивных счетов, на которых как правило, учитывают расчеты предприятия с юридическими и физическими лицами. На этих счетах учитывают одновременно хозяйственные средства (по дебету) и источники хозяйственных средств (по кредиту), например, счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и другие.

13.Взаимосвязь между счетами и балансом.

Как баланс, так и счета служат для учета хозяйственных средств и их источников и очень тесно связаны между собой. Начальные остатки на счетах соответствуют начальному балансу. Изменения в процессе производства, отражаемые хозяйственными операциями в течении отчетного периода, записывают на счета. Эти записи в сумме представляют собой дебетовые и кредитовые обороты соответственно. Конечные сальдо на счетах соответствуют отчетному балансу. Причем остатки, показанные по активным счетам баланса, записывают на активные счета; остатки, показанные по пассивным статьям баланса, записывают на пассивные счета.

Правильным будет баланс лишь в том случае, если данные, содержащиеся в счетах, будут достоверными и правильными. Ошибки могут возникать в силу различных причин. Например, пропущена запись какой-либо хозяйственной операции на счетах, или одна и та же запись ошибочно сделана повторно. Ошибка может быть выражена в неправильном отражении суммы операции на счетах бухгалтерского учета. Отсутствие равенства итогов баланса свидетельствует о наличии ошибок в записях или подсчетах. После сверки данных аналитического и синтетического учета приступают к проверке правильности записи на всех синтетических счетах открытых к балансу предприятия. Счета синтетического учета не могут дать общей картины о состоянии средств предприятия и их источниках без дальнейшей их группировки и обобщения. С целью контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости по счетам синтетического учета за отчетный период (месяц).

Для свода данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них составляется отдельная ведомость, в которой отражаются:

-номер и наименование каждого счета (в порядке возрастания),

- сумма начального остатка по счету (сальдо начальное),

-обороты по дебету и кредиту каждого счета

-сумма конечного остатка по счету (сальдо конечное).

Оборотная ведомость синтетических счетов составляется один раз в месяц и содержит данные о состоянии средств предприятия и источниках их образования.

Ведомость, содержащая все счета с начальным и конечным сальдо, называется оборотной ведомостью синтетических счетов.

Взаимосвязь счетов и баланса представлена на схеме 10.

Проверка учетных записей ведется по итогам ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:

- итоги начальных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать;

- итоги оборотов по дебету и кредиту также должны совпадать;

- итоги конечных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать.