- •Часть 1. Основы теории экономического анализа
- •Часть 2. Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли
- •Часть 3. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •1. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •2. Анализ производственных ресурсов
- •2.1. Анализ основных средств
- •2.2. Анализ трудовых ресурсов
- •2.3. Анализ материальных ресурсов
- •3.2. Дать оценку динамики величины и уровня текущих затрат, в том числе их постоянной и переменной части.
- •3.3. Определить влияние на отклонение от плана абсолютной величины затрат и их уровня:
- •3.6. Анализ прямых материальных затрат в себестоимость продукции
- •3.6.1. Выявить влияние на изменение суммы прямых материальных затрат следующих групп факторов:
- •3.7. Анализ затрат на заработную плату
- •3.7.3. Определить влияние на фонд заработной платы руководителей и специалистов изменения численности данной группы персонал и средней заработной платы одного работника.
- •3.8. Анализ производственных затрат по местам возникновения (по производственным структурным подразделениям предприятия)
- •Снижения объема выпуска продукции,
- •Экономии или перерасхода по отдельным статьям сметы.
- •3.9. Анализ финансовых результатов
- •3.9.3. По данным отчета о прибылях и убытках рассчитать влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:
- •3.9.4. Определить влияние на изменение уровня валовой прибыли следующих факторов:
- •Определить, на сколько необходимо снизить затраты, чтобы при снижении цены изделия на 6% прибыль осталась прежней. Увеличение объема продаж невозможно.
- •Оценить эффективность замены дорогостоящего материала более экономичным и рассчитать сумму дополнительно полученной прибыли.
- •Из общей суммы затрат выделить постоянную и переменную части.
- •Определить сумму экономии материальных затрат за счет снижения нормы расхода материала на изделие.
- •Дать оценку соблюдения норм расхода материалов на изделие, определить потери в выпуске продукции и сумме прибыли из-за перерасхода материалов.
- •По приведенным ниже данным рассчитать влияние факторов «норм», «цен» и «замены» на изменение прямых материальных затрат. Указать возможные причины изменения факторных показателей.
- •Дать оценку исполнения сметы накладных расходов. Определить уровень этих расходов на единицу изделия, назвать причины его изменения.
- •Определить влияние на прибыль изменения уровня постоянных расходов в связи с предполагаемым ростом объема производства в 1,5 раза по сравнению с базисным периодом.
- •Определить влияние факторов на прибыль от реализации, используя методику, основанную на категории маржинального дохода.
- •Рассчитать показатели рентабельности продаж на основе валовой прибыли и прибыли от реализации. Дать оценку динамики уровней и темпов роста этих показателей.
- •Рассчитайте рентабельность продукции, используя следующие данные по предприятию:
- •Прибыль, полученная предприятием от производства продукции в отчетном году составляет 1800 тыс.Ден.Ед. При этом затраты на выпуск продукции и объем в ценах реализации по цехам составил:
- •Среднегодовую стоимость отдельных видов оборотных активов рассчитать по данным балансов по формуле средней арифметической простой.
- •Показатели частных оборотов взять из пп. 3.1, 3.3. И з ф. № 2 финансовой отчетности.
- •4.8. Используя данные отчета, о движении денежных средств дать оценку динамики величины и структуры денежных потоков по сферам деятельности.
- •Определить оборачиваемость оборотных активов как показатель деловой активности. Оценить динамику оборачиваемости.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
3.6. Анализ прямых материальных затрат в себестоимость продукции
3.6.1. Выявить влияние на изменение суммы прямых материальных затрат следующих групп факторов:
изменения заготовительной себестоимости израсходованных материалов;
изменения норм расхода материалов и замены.
Таблица 3.6.1
Статьи материальных затрат |
Материальные затраты в себестоимости фактически выпущенной продукции |
|
план |
факт |
|
А |
1 |
2 |
1. Сырье и основные материалы |
19105 |
22522 |
2. Возвратные отходы по цене возможного использования |
412 |
770 |
3. Покупные полуфабрикаты |
10800 |
11700 |
Итого прямых материальных затрат (п. 1.5) |
294931 |
33452 |
Дополнительные данные:
1. Сумма транспортно-заготовительных расходов в себестоимости израсходованных на производство:
|
1830 тыс.руб. |
|
660 тыс.руб. |
2. Уровень транспортно-заготовительных расходов по плану:
|
7,5% |
|
5,2% |
3. Стоимость фактических возвратных отходов по цене полноценного сырья 4540 тыс.руб. (данные из п. 2.3.4).
3.6.2. Проанализировать соблюдение норм расхода проката черных металлов при производстве единицы продукции. Определить потери в выпуске продукции и суммы прибыли (маржинального дохода) из-за перерасхода материалов против установленных норм.
Комментарий: использованы исходные данные пп.1.3 и 1.5.
Виды продукции |
Цена изделия по плану, руб. |
Рентабельность изделия (МД в % к цене) |
Фактический выпуск, шт. |
Расход проката черных металлов на 1 изделие, кг |
|
по норме |
фактически |
||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
А |
8000 |
40,00 |
5150 |
20,00 |
21,50 |
Б |
4000 |
25,00 |
2400 |
12,00 |
12,00 |
В |
7500 |
47,00 |
3750 |
24,00 |
26,00 |
Г |
6100 |
25,90 |
1900 |
22,00 |
23,80 |
3.7. Анализ затрат на заработную плату
3.7.1. Оценить динамику показателей, отражающих соотношение затрат на оплату труда и объема выпущенной продукции; определить влияние на фонд заработной платы изменения численности персонала и средней заработной платы одного работника; выявить относительную экономию (перерасход) затрат на оплату труда.
Таблица 3.7.1
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Темпы роста по сравнению с |
||
план |
факт |
преды дущим годом |
планом |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Объем выпущенной продукции, тыс.руб. |
84150 |
87516 |
99802 |
|
|
2. Заработная плата с начислениями, тыс.руб. |
22361 |
24976 |
29543 |
|
|
3. Среднесписочная численность производственного персонала, чел. |
450 |
420 |
405 |
|
|
4. Среднегодовая заработная плата 1-го работника, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
5. Производительность труда, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
3.7.2. В механообрабатывающем цехе изготовляются стандартизированные детали для изготовления изделий А и Б. Нормируемые затраты труда на одну деталь составляют 0,5 часа; тарифная ставка за час равна 180 руб. Выпущено 8200 штук деталей; фактически затрачено времени на выполнение этой работы 4346 часов, выплачено заработной платы 800 тыс.руб.
Определить влияние на отклонение прямой заработной платы изменения тарифной ставки и трудоемкости изготовления 1 детали. Указать возможные причины происшедших изменений.