- •Часть 1. Основы теории экономического анализа
- •Часть 2. Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли
- •Часть 3. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •1. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •2. Анализ производственных ресурсов
- •2.1. Анализ основных средств
- •2.2. Анализ трудовых ресурсов
- •2.3. Анализ материальных ресурсов
- •3.2. Дать оценку динамики величины и уровня текущих затрат, в том числе их постоянной и переменной части.
- •3.3. Определить влияние на отклонение от плана абсолютной величины затрат и их уровня:
- •3.6. Анализ прямых материальных затрат в себестоимость продукции
- •3.6.1. Выявить влияние на изменение суммы прямых материальных затрат следующих групп факторов:
- •3.7. Анализ затрат на заработную плату
- •3.7.3. Определить влияние на фонд заработной платы руководителей и специалистов изменения численности данной группы персонал и средней заработной платы одного работника.
- •3.8. Анализ производственных затрат по местам возникновения (по производственным структурным подразделениям предприятия)
- •Снижения объема выпуска продукции,
- •Экономии или перерасхода по отдельным статьям сметы.
- •3.9. Анализ финансовых результатов
- •3.9.3. По данным отчета о прибылях и убытках рассчитать влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:
- •3.9.4. Определить влияние на изменение уровня валовой прибыли следующих факторов:
- •Определить, на сколько необходимо снизить затраты, чтобы при снижении цены изделия на 6% прибыль осталась прежней. Увеличение объема продаж невозможно.
- •Оценить эффективность замены дорогостоящего материала более экономичным и рассчитать сумму дополнительно полученной прибыли.
- •Из общей суммы затрат выделить постоянную и переменную части.
- •Определить сумму экономии материальных затрат за счет снижения нормы расхода материала на изделие.
- •Дать оценку соблюдения норм расхода материалов на изделие, определить потери в выпуске продукции и сумме прибыли из-за перерасхода материалов.
- •По приведенным ниже данным рассчитать влияние факторов «норм», «цен» и «замены» на изменение прямых материальных затрат. Указать возможные причины изменения факторных показателей.
- •Дать оценку исполнения сметы накладных расходов. Определить уровень этих расходов на единицу изделия, назвать причины его изменения.
- •Определить влияние на прибыль изменения уровня постоянных расходов в связи с предполагаемым ростом объема производства в 1,5 раза по сравнению с базисным периодом.
- •Определить влияние факторов на прибыль от реализации, используя методику, основанную на категории маржинального дохода.
- •Рассчитать показатели рентабельности продаж на основе валовой прибыли и прибыли от реализации. Дать оценку динамики уровней и темпов роста этих показателей.
- •Рассчитайте рентабельность продукции, используя следующие данные по предприятию:
- •Прибыль, полученная предприятием от производства продукции в отчетном году составляет 1800 тыс.Ден.Ед. При этом затраты на выпуск продукции и объем в ценах реализации по цехам составил:
- •Среднегодовую стоимость отдельных видов оборотных активов рассчитать по данным балансов по формуле средней арифметической простой.
- •Показатели частных оборотов взять из пп. 3.1, 3.3. И з ф. № 2 финансовой отчетности.
- •4.8. Используя данные отчета, о движении денежных средств дать оценку динамики величины и структуры денежных потоков по сферам деятельности.
- •Определить оборачиваемость оборотных активов как показатель деловой активности. Оценить динамику оборачиваемости.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
3.2. Дать оценку динамики величины и уровня текущих затрат, в том числе их постоянной и переменной части.
Указания: для определения величины переменных затрат за отчетный год использовать данные п. 1.5.
Таблица 3.2.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
|||
по плану |
фактически |
планируемые (2-1) |
факта от плана (3-2) |
факта от предыдущего года (3-1) |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Текущие затраты |
|
|
|
|
|
|
в тыс.руб. |
65330 |
68718 |
80840 |
|
|
|
в % к объему выпуска |
|
|
|
|
|
|
в том числе затраты |
|
|
|
|
|
|
2. Переменные |
|
|
|
|
|
|
в тыс.руб. |
47178 |
51080 |
56888 |
|
|
|
в % к объему выпуска |
|
|
|
|
|
|
3. Постоянные |
|
|
|
|
|
|
в тыс.руб. |
18152 |
17638 |
23952 |
|
|
|
в % к объему выпуска |
|
|
|
|
|
|
4. Объем выпущенной продукции, тыс.руб. |
84150 |
87516 |
99802 |
|
|
|
3.3. Определить влияние на отклонение от плана абсолютной величины затрат и их уровня:
а) изменения объема выпущенной продукции и,
б) прочих факторов (экономии или перерасхода).
Рекомендации: для решения использовать решение из п. 3.2.
Таблица 3.3.
Показатели |
Затраты |
Отклонение от плана, всего |
в том числе за счет |
|||
по плану |
по плану на фактический объем |
фактически |
объема производства |
экономии или перерасхода |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3.4. Рассчитать показатели затрат на один рубль продукции. Определить количественное влияние факторов на изменение уровня этого показателя по сравнению с планом. выделить факторы, не зависящие от деятельности предприятия и не связанные с затратим на производство продукции.
Таблица 3.4.
Показатели |
Себестоимость |
Стоимость продукции |
||
алгоритм расчета |
значение, тыс.руб. |
алгоритм расчета |
значение, тыс.руб. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. По плану |
|
68718 |
|
87516 |
2. по плану, пересчитанному на фактический объем продукции |
|
75869 |
|
98634 |
3. Фактически в ценах плана |
|
79300 |
|
98634 |
4. Фактически в действующих ценах |
|
80840 |
|
99802 |
Примечание: в таблице использованы результаты решения п. 1.4., п. 3.3. Алгоритм расчета показателей в гр. 1 и гр. 3 заполнить самостоятельно.
3.5. Дать оценку влияния на изменение затрат на 1 руб. продукции эффективности использования материальных, трудовых ресурсов и основных производственных фондов. Указать возможные причины, обусловившие различие темпов изменения частных показателей.
Таблица 3.5.
Показатели |
Отчетный год |
Темпы роста по сравнению с планом |
|
план |
факт |
||
А |
1 |
2 |
4 |
1. Выпуск продукции, тыс.руб. |
87516 |
99802 |
|
2. Затраты – всего, тыс.руб. |
73076 |
84832 |
|
в том числе |
|
|
|
3. Материалы и полуфабрикаты, тыс.руб. |
39207 |
45111 |
|
уд.вес, в % к сумме затрат |
|
|
|
4. Заработная плата, тыс.руб. |
23804 |
27445 |
|
уд.вес, в % к сумме затрат |
|
|
|
5. Амортизация, тыс.руб. |
5689 |
7286 |
|
уд.вес, в % к сумме затрат |
|
|
|
6. Прочие, тыс.руб. |
4376 |
4990 |
|
уд.вес, в % к сумме затрат |
|
|
|
Затраты на 1 рубль продукции |
|||
7. Всего ((стр.2/стр.1)*100%) |
|
|
|
в том числе |
|
|
|
8. Материальные ((стр.3 / стр.1) * 100%) |
|
|
|
9. Зарплата ((стр.4 / стр.1) * 100%) |
|
|
|
10. Амортизация ((стр.5 / стр.1) * 100%) |
|
|
|
11. Прочие ((стр.6 / стр.1) * 100%) |
|
|
|