- •Часть 1. Основы теории экономического анализа
- •Часть 2. Анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли
- •Часть 3. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия
- •1. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •2. Анализ производственных ресурсов
- •2.1. Анализ основных средств
- •2.2. Анализ трудовых ресурсов
- •2.3. Анализ материальных ресурсов
- •3.2. Дать оценку динамики величины и уровня текущих затрат, в том числе их постоянной и переменной части.
- •3.3. Определить влияние на отклонение от плана абсолютной величины затрат и их уровня:
- •3.6. Анализ прямых материальных затрат в себестоимость продукции
- •3.6.1. Выявить влияние на изменение суммы прямых материальных затрат следующих групп факторов:
- •3.7. Анализ затрат на заработную плату
- •3.7.3. Определить влияние на фонд заработной платы руководителей и специалистов изменения численности данной группы персонал и средней заработной платы одного работника.
- •3.8. Анализ производственных затрат по местам возникновения (по производственным структурным подразделениям предприятия)
- •Снижения объема выпуска продукции,
- •Экономии или перерасхода по отдельным статьям сметы.
- •3.9. Анализ финансовых результатов
- •3.9.3. По данным отчета о прибылях и убытках рассчитать влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:
- •3.9.4. Определить влияние на изменение уровня валовой прибыли следующих факторов:
- •Определить, на сколько необходимо снизить затраты, чтобы при снижении цены изделия на 6% прибыль осталась прежней. Увеличение объема продаж невозможно.
- •Оценить эффективность замены дорогостоящего материала более экономичным и рассчитать сумму дополнительно полученной прибыли.
- •Из общей суммы затрат выделить постоянную и переменную части.
- •Определить сумму экономии материальных затрат за счет снижения нормы расхода материала на изделие.
- •Дать оценку соблюдения норм расхода материалов на изделие, определить потери в выпуске продукции и сумме прибыли из-за перерасхода материалов.
- •По приведенным ниже данным рассчитать влияние факторов «норм», «цен» и «замены» на изменение прямых материальных затрат. Указать возможные причины изменения факторных показателей.
- •Дать оценку исполнения сметы накладных расходов. Определить уровень этих расходов на единицу изделия, назвать причины его изменения.
- •Определить влияние на прибыль изменения уровня постоянных расходов в связи с предполагаемым ростом объема производства в 1,5 раза по сравнению с базисным периодом.
- •Определить влияние факторов на прибыль от реализации, используя методику, основанную на категории маржинального дохода.
- •Рассчитать показатели рентабельности продаж на основе валовой прибыли и прибыли от реализации. Дать оценку динамики уровней и темпов роста этих показателей.
- •Рассчитайте рентабельность продукции, используя следующие данные по предприятию:
- •Прибыль, полученная предприятием от производства продукции в отчетном году составляет 1800 тыс.Ден.Ед. При этом затраты на выпуск продукции и объем в ценах реализации по цехам составил:
- •Среднегодовую стоимость отдельных видов оборотных активов рассчитать по данным балансов по формуле средней арифметической простой.
- •Показатели частных оборотов взять из пп. 3.1, 3.3. И з ф. № 2 финансовой отчетности.
- •4.8. Используя данные отчета, о движении денежных средств дать оценку динамики величины и структуры денежных потоков по сферам деятельности.
- •Определить оборачиваемость оборотных активов как показатель деловой активности. Оценить динамику оборачиваемости.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет о движении денежных средств
2.2. Анализ трудовых ресурсов
2.2.1. Провести анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по численности, категориям, структуре персонала, а также соответствия последнего имеющимся рабочим местам. Оценить кадровый состав рабочих по стажу работы и уровню квалификации. Рассчитать показатели движения рабочей силы. Обобщить результаты анализа и наметить мероприятия по совершенствованию кадрового состава персонала.
Таблица 2.2.1
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
А |
1 |
2 |
I. Среднесписочная численность персонала, чел. – всего |
475 |
430 |
В т.ч. |
|
|
1. Персонала по основному виду деятельности, чел. |
450 |
405 |
в том числе: |
|
|
а) служащие, включая руководителей и специалистов |
78 |
77 |
б) рабочие |
372 |
328 |
Из них |
|
|
|
76 |
71 |
От 2 до 5 лет |
132 |
133 |
Свыше 5 лет |
164 |
124 |
|
80 |
76 |
3-го разряда |
96 |
99 |
4-го разряда |
79 |
68 |
5-го разряда |
76 |
48 |
прочие |
41 |
37 |
2. По другим отраслям и в непроизводственной сфере |
25 |
25 |
II. Среднегодовое количество рабочих мест по основному виду деятельности |
280 |
248 |
Движение персонала характеризуется следующим данными:
|
Персонал по основному виду деятельности |
Рабочие |
||
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Принято, чел. |
66 |
65 |
63 |
62 |
2. Уволено, чел. |
68 |
67 |
68 |
66 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
50 |
47 |
48 |
44 |
|
11 |
13 |
11 |
13 |
|
3 |
1 |
- |
- |
2.2.2. Оценить эффективность использования трудовых ресурсов. Для этой цели рассчитать систему показателей производительности труда и дать оценку их изменения по сравнению с предыдущим годом и планом. Указать экстенсивные и интенсивные факторы, вызывающие расхождения темпов роста показателей производительности труда, определить их влияние на изменение выработки одного работника и выпуск продукции.
Таблица 2.2.2
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
|
план |
факт |
||
А |
1 |
2 |
3 |
|
84150 |
87516 |
99802 |
|
450 |
420 |
405 |
|
372 |
351 |
328 |
|
84,07 |
80,03 |
73,47 |
|
630,53 |
616,26 |
580,41 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.3. Дать оценку использования фонда рабочего времени в отчетном году. Выявить потери рабочего времени, в том числе учтенные, но не предусмотренные бюджетом, а также непланируемые потери. Определить влияние использования рабочего времени на объем продукции. Для анализа рекомендуется использовать следующую таблицу:
Таблица 2.2.3
Показатели |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. учтенное сверхурочное время |
35,53 |
|
|
|
|
в т.ч. |
|
|
22,5 |
|
10,5 |
|
|
|
|
в т.ч. из-за неоправданных потерь рабочего времени |
|
2.2.4. Выявить влияние следующих факторов на среднечасовую выработку одного рабочего по сравнению с планом:
изменения цен на продукцию (см. п.1.3 и 1.4);
изменения структуры выпущенной продукции (см. а.1.6);
осуществления мероприятий по снижению трудоемкости выполнения основных технологических операций, используя для этого следующую информацию.
По расчетам инженерно-технологических служб снижение трудоемкости от мероприятий по автоматизации производства, совершенствованию технологических процессов, изменения технических характеристик изделий и т.д. составляет в расчете на год 60 тыс.нормо-часов. В отчетном году исходя их предполагаемых сроков внедрения эффект должен составить 50 тыс.нормо-часов. Однако из-за несвоевременного осуществления ряда мероприятий экономия от снижения трудоемкости составила 30 тыс.нормо-часов, что отразилось на темпах роста среднечасовой выработки рабочего.
Справочно: трудоемкость изготовления продукции до осуществления мероприятий составляла 474,8 тыс.нормо-часов.
2.2.5. Обобщить результаты анализа и выявить резервы увеличения выпуска и реализации продукции за счет улучшения использования трудовых ресурсов. Указать возможные мероприятия по мобилизации выявленных ресурсов.
Вопросы и задачи для контроля и самопроверки
Назовите показатели использования трудовых ресурсов.
Спрогнозируйте необходимую численность рабочих на следующий год, если предприятие планирует увеличить объем производства за счет роста производительности труда лишь на 90 %. Исходные данные для прогноза:
Фактическая численность рабочих 2100 чел.
Объем продукции отчетного года 10850 тыс.руб.
Планируемый объем продукции на следующий год 11500 тыс.руб.
Установить степень сбалансированности рабочей силы и рабочих мест, если известно, что:
нормативный коэффициент
укомплектованности рабочих мест рабочей силой 1,5;
среднесписочная численность рабочих 2000 чел.;
среднегодовое количество рабочих мест 1540 чел.
Определить коэффициент текучести рабочей силы по следующим данным:
человек
1. Среднемесячная численность промышленно-производственного предприятия
520
2. Выбыло с предприятия
115
в том числе:
Переведены на другие предприятия
7
Уход на учебу, выход на пенсию, призыв в армию
30
Уход по собственному желанию
74
Увольнение за прогулы
4
Составить аналитические формулы зависимости объема продукции от факторов, характеризующих наличие, структуру, степень использования трудовых ресурсов с постепенным удлинением формулы по числу факторов.
Определить влияние на объем продукции факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, по следующим данным:
По плану
Фактически
1. Объем продукции, тыс.руб.
10000
10150,5
2. Число рабочих, чел.
2000
2010
Определить влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение среднегодовой выработки по следующим данным, предварительно оценив достаточность информации для анализа.
По плану
Фактически
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.
34592
35264
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
7,8
7,6
Число отработанных одним рабочим дней
230
232
Определить влияние выполнения плана внедрения новой техники на показатели производительности труда.
Мероприятия |
Условно-годовая экономия, нормо-часов |
Квартал внедрения |
|
По плану |
Фактически |
||
1 |
8000 |
II |
III |
2 |
12000 |
III |
II |
Средний процент выполнения норм выработки рабочим-сдельщиком 120%, среднечасовая выработка одного рабочего по плану 10 тыс.руб., среднесписочная численность рабочих 4500 человек.