29. Специальный налоговый режим на основе патента.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Перечень документов, необходимых для получения патента

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следующие документы:

1. Налоговое заявление на применение специального налогового режима на основе патента - если Вы получаете патент впервые

2. Расчет для получения патента для индивидуальных предпринимателей (форма 911.00)

Правила по составлению формы 911.00 утверждены Приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2008 года № 611

3. Документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Налогоплательщики, подающие заявление на получение патента в электронном виде, не представляют документов, перечисленных в пунктах 2 – 3.

В течение одного дня после подачи вышеуказанных документов налоговыми органами выдается предпринимателю патент.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно, путем применения ставки в размере 2 % к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Исчисленная сумма стоимости патента подлежит уплате в бюджет в виде:

индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;

социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Одновременно со стоимостью патента необходимо уплатить:

обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы;

социальные отчисления в размере – 5,0 % от получаемого дохода. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год (в 2010 году - 14952тенге).

Пример расчета стоимости патента

Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет 150 000 тенге.

Стоимость патента за месяц при таком доходе составит:

3 000 тенге = 150 000 тенге х 2 %

Сумма индивидуального подоходного налога 1 500 тенге = 3 000 тенге/ 2

Сумма социального налога 752 тенге = (3 000 тенге/ 2) – 748 тенге (сумма социальных отчислений)

Сумма социальных отчислений 748 тенге = 14952 тенге х 5 %

Сумма обязательных пенсионных отчислений ежемесячно 1492 тенге = 14952 тенге х 10% (при условии, что заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов составил 14952 тенге).