Штрафні санкції

Увага! Оштрафувати працівника можна тільки за несвоєчасне повернення грошових коштів. Якщо залишок невикористаних підзвітних сум повернуто з порушенням граничних термінів (п.9.10 Закон про податок з доходів), але в межах звітного місяця, то з працівника стягується тільки штраф у розмірі 15% неповернутих сум; Якщо терміни порушено і при цьому залишок грошей не було повернуто у звітному місяці, то, крім 15% штрафу, неповернена сума і з неї утримується податок з доходів. Об’єкт оподаткування визначається з урахуванням «натурального» коефіцієнта: К = За порушення касової дисципліни підприємство підпадає під 25% штраф (від суми несвоєчасно повернутих коштів)

Контроль розрахункових операцій

Оцінка правильності організації розрахунків на підприємстві, підтвердження законності створення дебіторської та кредиторської заборгованості, її достовірності та реальності погашення

• Перевірка законності, доцільності і реальності виникнення заборгованості

• Перевірка своєчасності і доцільності укладення договорів та їх виконання, дотримання розрахункової дисципліни;

• Виявлення причин та осіб, винних у простроченій дебіторській заборгованості, ефективності заходів щодо порушників розрахункової дисципліни;

• Перевірка своєчасності розрахунків з бюджетом, перерахування заборгованості кредиторам, та стан розрахунків з іншими органами фінансової системи;

• Перевірка повноти оприбуткування товарно-матеріальних цінностей від постачальників та виявлення фактів надмірних стягнень з підприємства або несплачених йому сум;

• Законність списання дебіторської заборгованості, по якій минули строки позивної давності;

• Перевірка стану обліку і внутрішнього контролю розрахунків;

• Визначення розміру матеріального збитку, перевірка правильності його відшкодування

Об’єкти контролю – стан розрахункових взаємовідносин, що виникають в процесі звичайної та надзвичайної діяльності (розрахунки з постачальниками, покупцями, різними дебіторами і кредиторами, з підзвітними особами, з бюджетом, органами соціального страхування та інші).

Увага! У балансі дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) відображається за чистою вартістю.

Базовим методом оцінки резерву сумнівних боргів (згідно з П(с)БО 10) є метод періодизації дебіторської заборгованості, за яким здійснюється:

1. Групування дебіторської заборгованості за термінами непогашення

2. Встановлення відповідного відсотку сумнівних боргів для кожної групи

Перевірку розрахунків з постачальниками та покупцями доцільно проводити в наступній послідовності:

Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами виникають головним чином по безготівкових операціях, до яких належать розрахунки:

• по виконавчих листах;

• з батьками за надання послуг дитячими установами;

• за комунальні послуги;

• працівники підприємств за різні послуги, та інші операції, не пов’язані з оплатою праці;

• разові розрахунки з різними підприємствами, установами та особами.

Перевірка рахунків з різними дебіторами і кредиторами здійснюється в наступній послідовності: