3.3. Задача-практикум

«Порядок складання зведеного бюджету»

(на прикладі ЗАТ «Оптиміст»)

Дані про фінансовий стан та фактичні результати його діяль­ності за звітний період (2001 р.), а також заплановані показники на наступний рік роботи (2002 р.), необхідні для розв'язання за­дачі дані наведено нижче.

203

Поточний стан діяльності. Підприємство засноване 1 січня 2001 р. Його статутний капітал, який повністю внесений учас­никами, становить 240 000 грн. За перший рік діяльності (2001 р.) підприємство отримало чистий прибуток у розмірі 75 000 грн, який вирішено було спрямувати на розширення бізнесу. Зали­шок коштів на розрахунковому рахунку товариства на кінець звітного періоду (31.12.2001 р.) дорівнює 22 500 грн. Величина дебіторської заборгованості за відвантажену готову продук­цію становить 24 000 грн, при цьому немає сумнівів у її вчасно­му погашенні. Зобов'язання товариства перед постачальниками за придбані виробничі запаси (сировину) станом на кінець звіт­ного року становлять 12 000 грн. Підприємство звільнене від сплати податку на прибуток протягом перших трьох років своєї діяльності.

Виробнича діяльність. Товариство виготовляє два види виро­бів: А та В за подібною технологією. Для виготовлення одиниці кожного з них використовується однакова сировина у кількості 2 кг (вартість 1 кг сировини — за 1 грн) та витрачається 0,5 лю-дино-год. Ставка оплати праці основного виробничого персоналу становить 6 грн на годину. Змінні витрати на оплату праці обслу­говуючого персоналу включаються до собівартості одиниці про­дукції у розмірі 1 грн, а постійна частина витрат на оплату праці цього персоналу становить 22 000 грн у розрахунку на рік. Ви­трати на оплату спожитої у процесі виробництва електроенергії складаються з двох частин: змінні витрати, які входять до собі­вартості готових виробів, виходячи із розрахунку 0,2 грн на оди­ницю продукції, та постійні витрати у сумі 3600 грн. Відповідно до калькуляції виробнича собівартість одиниці виробів А та В становить 7,5 грн.

Політика щодо запасів. На кінець 2001 р. на складі залишило­ся 500 од одиниць виробу А та 500 одиниць виробу В. Але дослі­дження ринку показують, що товариству слід збільшити запаси готової продукції: на кінець 2002 р. залишок виробу А на складі має становити 1200 одиниць, а виробу В — 800 одиниць. Крім того, за попередніми розрахунками, залишки сировини на складі збільшаться з 5000 до 7000 кг. Залишки незавершеного виробни­цтва на кінець 2002 р. порівняно з початком року не зміняться і становитимуть 8000 грн.

Основні засоби. Залишкова вартість основних засобів товарист­ва станом на кінець звітного року дорівнює 260 000 грн. При цьому сума нарахованої амортизації за період — 10 000 грн. Ос­новні засоби застраховані, і страхові внески за рік становлять

204

25 000 грн. Протягом звітного періоду на плановий поточний ремонт об'єктів основних засобів було витрачено 13 500 грн. Протягом наступного року (2002 р.) товариство планує здійсни­ти такі капітальні інвестиції: 25 000 грн для заміни верстата № 153, що дасть змогу збільшити його продуктивність та прид­бати додатковий верстат № 154 вартістю 10 000 грн. Усі витра­ти, пов'язані з капітальними інвестиціями, планується оплатити грошовими коштами.

Адміністративні витрати. На наступний рік на управлінські потреби заплановано витратити: на оплату праці 56 000 грн, пред­ставницькі витрати — 5000 грн, на інші поточні потреби (канце­лярське знаряддя тощо) — 4000 грн.

Збутова діяльність. Для збуту своєї продукції підприємство має власні магазини. Зарплата продавців складається з двох час­тин: фіксованого окладу, який становить 27 000 грн з розрахунку на рік, та комісійної винагороди у розмірі 5 % від одержаної за період виручки. На 2002 р. товариство прогнозує такі обсяги реа­лізації: для виробу А — 40 000 одиниць за ціною 10 грн за оди­ницю, а для виробу В — 16 000 грн за ціною 12,5 грн за одини­цю. З метою досягнення запланованого рівня реалізації складені кошторис витрат на рекламну кампанію у розмірі 23 000 грн та кошторис витрат на відрядження персоналу — 15 000 грн. Крім того, для збільшення продажу керівництво погодилося подов­жити строки погашення боргів деяким дебіторам, що спричи­нить зростання дебіторської заборгованості на 6000 грн на кі­нець 2002 р. порівняно з 2001 р. У той же час, вдалося досягти домовленості з кредиторами на відстрочення строків погашення зобов'язань товариства, в результаті чого в кінці 2002 р. вели­чина кредиторської заборгованості збільшиться на 5000 грн по­рівняно з 2001 р.

Завдання.

На підставі наведеної інформації необхідно скласти баланс ЗАТ «Оптиміст» станом на кінець 2001 р. та розробити зведений бюджет на 2002 р.

Розв 'язування задачі.

На підставі вихідних даних про запаси, основні засоби, дебі­торську та кредиторську заборгованість, а також власний капітал товариства визначимо його фінансовий стан на кінець 2001 р. (табл. 1).

205

Таблиця 1

БАЛАНС НА 31.12. 2001 р., гри

Актив
Основні засоби:
залишкова вартість	260 000
первісна вартість	270 000
знос	10 000
Запаси:
виробничі запаси	5000
незавершене виробництво	8000
готова продукція	7500
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	24 000
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	22 500
Баланс	327 000
Пасив
Статутний капітал	240 000
Нерозподілений прибуток	75 000
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	12 000
Баланс	327 000

Використовуючи дані табл. 1 та наведену вище інформацію про заплановані показники діяльності товариства, розробимо зведений бюджет на 2002 р. Його формування почнемо зі скла­дання бюджету продажу (табл. 2).

Таблиця 2

БЮДЖЕТ ПРОДАЖУ, грн

Показник	А	Б
Обсяг реалізації*	40 000	16 000
Ціна за одиницю*	10	12,5
Дохід	400 000	200 000

* На підставі інформації розділу «Збутова діяльність».

206

Виходячи із запланованого обсягу продажу, визначимо необ­хідний для його забезпечення обсяг виробництва продукції. При цьому до уваги беруться залишки готової продукції, які були у підприємства на початок бюджетного періоду.

Результати розрахунків відображено в табл. 3.

Таблиця З

БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА, од.

Показник	А	Б
Обсяг реалізації*	40 000	16 000
Готова продукція на кінець 20x2 р.**	1200	800
Готова продукція на початок 20x2 р. **	500	500
Обсяг виробництва	40 700	16 300

* Дані табл. 2 ** На підставі інформації розділу «Політика щодо запасів».

Величину виробничих витрат, що відповідає запланованим обсягам виробництва продукції, визначаємо у такому порядку:

1. Прямі матеріальні витрати — бюджет використання матері­алів (табл. 4).

1. Прямі трудові витрати — бюджет оплати праці (табл. 5).

2. Виробничі накладні витрати з розподілом на змінні та постійні — бюджет виробничих накладних витрат (табл. 6).

Таблиця 4

БЮДЖЕТ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛІВ

Показник	А	В
Обсяг виробництва, одиниць *	40 700	16 300
Сировина на одиницю, кг **	2	2
Загальна кількість сировини, кг	81400	32 600
Ціна, грн **	1	1
Прямі матеріальні витрати, грн	81400	32 600

* Дані табл. З ** На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

207

Таблиця 5

БЮДЖЕТ ОПЛАТИ ПРАЦІ

Показник	А	В
Обсяг виробництва, од.	40 700	16 300
Кількість часу на виробництво оди­ниці продукції, год *	0,5	0,5
Загальна кількість часу, год	20350	8150
Ставка оплати праці, грн*	б	б
Загальні витрати на оплату праці, грн	122 100	48 900

* На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

Таблиця 6

БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ, грн

Показник	А	в	Разом
Змінні: *
• заробітна плата обслуговуючого персоналу	40 700	16 300
о енергія	8140	3260
Разом	48 840	19 560
Постійні:
* страхування основних засобів **	X	X	25 000
• амортизація **	X	X	10 000
* плановий ремонт основних засобів **	X	X	13 500
• спожита енергія ***	X	X	3600
• оплата праці обслуговуючого персоналу ***	X	X	22 000
Разом	X	X	74 100

* На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність», виходячи зі ставки роз­поділу таких витрат та обсягу виробництва, визначеного в табл. 3. ** На підставі інформації розділу «Основні засоби». *** На підставі інформації розділу «Виробнича діяльність».

208

Для забезпечення безперебійного виробництва продукції в на­явності має бути певна кількість сировини. Величина закупівлі сировини, яку слід придбати протягом бюджетного періоду, ви­значається з урахуванням залишків сировини на початок та кі­нець 2002 р. Бюджет придбання сировини подано в табл. 7.

Таблиця 7

БЮДЖЕТ ПРИДБАННЯ СИРОВИНИ, кг

Показник	А	В	Разом
Загальна кількість сировини *	81400	32 600	114 000
Залишок сировини на кінець 2002 р.**	—	—	7000
Залишок сировини на початок 2002 р.**	—	—	5000
Кількість сировини, що необхідно закупити в 2002 р.	—	—	116 000

* Дані табл. 4. ** На підставі інформації розділу «Політика стосовно запасів».

Наступним кроком є визначення собівартості виготовленої за 2002 р. продукції (табл. 8). Під час формування бюджету до уваги слід взяти зміни залишків незавершеного виробництва.

Таблиця 8

БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн

Показник	А	В	Разом
Незавершене виробництво на початок 2002 р.	—	—	8000
Сировина	81400	32 600	114 000
Заробітна плата	122 100	48 900	171 000
Змінні накладні витрати	48 840	19 560	68 400
Постійні накладні витрати	X	X	74 100
Незавершене виробництво на кінець 2002 р.	—	—	8000
Собівартість продукції, виготовленої у 2002 р.	X	X	427 500

Використовуючи дані табл. 8 і табл. 1, а також інформацію розділів «Політика щодо запасів» та «Виробнича діяльність» ви­значимо собівартість реалізованої за період продукції. Бюджет собівартості реалізованої за період продукції наведено у табл. 9.

209

Таблиця 9

БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ РЕАЛІЗОВАНОЇ ПРОДУКЦІЇ

Показник	Сума, грн
Залишок готової продукції на початок 2002 р.	7500
Собівартість продукції, виготовленої за 2002 р.	427 500
Залишок готової продукції на кінець 2002 р.*	15 000
Собівартість реалізованої у 2002 р. продукції	420 000

* 7,5 • (І 200 + 800).

На підставі вихідних даних, наведених у розділі «Адмініст­ративні витрати», сформуємо бюджет адміністративних витрат (табл. 10).

Таблиця 10

БЮДЖЕТ АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ

Стаття	Сума, гри
Оплата праці	56 000
Представницькі витрати	5000
Інші поточні потреби	4000
Разом	65 000

У процесі складання бюджету витрат, пов'язаних зі збутом (табл. 11), скористаємося інформацією розділу «Збутова діяль­ність».

Таблиця 11

БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ

Стаття	Сума, грн
Реклама	23 000
Відрядження	15 000
Зарплата продавців	27 000
Комісійні (5 % від 600 000 грн)	30 000
Разом	95 000

210

Після складання бюджету витрат, пов'язаних зі збутовою діяль­ністю, переходимо до формування бюджету фінансових резуль­татів (табл. 12).

Таблищ 12

БЮДЖЕТ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

Показник	Сума, грн
Чистий доход від реалізації продукції *	600 000
Собівартість реалізованої продукції **	420 000
Валовий прибуток	180 000
Адміністративні витрати ***	65 000
Витрати на збут ****	95 000
Прибуток до оподаткування	20 000
Податок на прибуток	0
Чистий прибуток	20 000

* Дані табл. 2. ** Дані табл. 9. *** Дані табл. 10. **** Дані табл. 11.

Протягом звітного періоду підприємство здійснювало опера­ції з основними засобами, що спричинило зміну їх складу та вартості. Тому необхідно скласти бюджет капітальних інвести­цій (табл. 13).

Таблиця 13