6.2. Принципы построения системы налогообложения.

Основные принципы налогообложения впервые и последовательно были сформулированы в книге Адама Смита «Исследование о природе и причинах богатства народов». В дальнейшем они были дополнены и расширены и свелись к следующим:

Принцип обязательности – подразумевает обязательность и неотвратимость уплаты налогов, даже в принудительном порядке. В России действует.

Принцип справедливости подразумевает горизонтальную справедливость, означающую, что все юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, платят равные налоги, и вертикальную справедливость, главным условием которой должны быть пропорционально большие налоги у богатых, чем у бедных. Частично действует.

Принцип определенности правила уплаты налогов должны быть определены и оглашены до начала нового налогового периода. Зачастую не действует

Принцип привилегированности (удобства) плательщиков. Должно быть удобно платить налоги , а не удобно собирать налоги. Частично не действует.

Принцип экономичности предполагает, что он должен приносить государству гораздо больше, чем государство тратит средств на его сбор. Некоторые экономисты считают, что затраты по взиманию налогов не должны превышать 7 процентов. Неизвестно.

Принцип пропорциональности предполагает установление лимита налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту. Неизвестно.

Принцип подвижности (эластичности) означает, что в случае необходимости система налогообложения может быстро расширяться в случае чрезвычайных обстоятельств или сворачиваться при необходимости развития экономики. В России не действует и не действовал.

Принцип однократности налогообложения Один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за один период Частично не действует – при передаче собственных денежных средств от одного физ. лица другому физ. лицу в качестве вознаграждения за труд, второе лицо обязано заплатить НДФЛ несмотря на то, что первое уже произвело указанную оплату.

Принцип стабильности означает, что налоговая система должна быть неизменной в течение длительного периода времени. Не действует – в частности, очень подвижна налоговая отчетность.

Принцип оптимальности – источник и объект налогообложения должны быть оптимальными.

Принцип стоимостного выражения – налоги должны взиматься лишь в денежной форме. Действует при любых обстоятельствах.

Принцип единства – система налогообложения должна действовать на всей территории страны. Не действует – имеются свободные экономические зоны, где уровень налогообложения существенно ниже.

Принцип паритетной ответственности (Г.З.) – ответственность налоговых органов за неправомерные действия в отношении налогоплательщика должна быть не меньшей, чем у преступающего закон налогоплательщика – от штрафа, до срока. Не действует.

Принцип доступности и простоты судебных разбирательств (Г.З.) – для соблюдения предыдущего принципа необходимо, чтобы налоговые органы не находились в привилегированном положении, будучи ответчиками в суде, а дела, связанные с наказанием представителей налоговых органов за нанесение экономического ущерба, стали схематичными. Не действует.

Существование принципов не предполагает их обязательного использования, а лишь характеризует «идеальную» систему налогообложения. Чем больше принципов действует, тем более совершенной можно назвать применяющую их систему налогообложения.