5.Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы. Их права и обязанности.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая деятельность и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. она является членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций определены ст. 17 ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности». При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. самостоятельно определять формы, объем и методы проведения аудита исходя из требований фед. правил и стандартов ауд. деят-ти, а также колич и кач персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит.

2. проверять в полном объеме документацию аудируемого лица по финансово-хозяйственной деятельности, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3. получать по письменному запросу у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по любым вопросам, возникающим в процессе проведения аудиторской проверки;

4.. не предоставлять рабочую документацию аудита экономическим субъектам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5. требовать от проверяемых экономических субъектов устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности;

Случаи, когда аудитор (аудиторская организация) может отказаться от проведения аудита или от выражения мнения о достоверности (помимо случаев несовместимости), являются:

- непредставление всей необходимой документации клиентом;

- выявление в ходе аудиторской проверки обязательств, оказывающих либо которые могут оказать влияние на мнение аудитора (аудиторской организации) о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Аудиторы (аудиторские организации) обязаны:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;

2. квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать иные аудиторские услуги;

3. предоставлять по требованию аудируемого лица информацию о правовой основе (нормативах) проведения аудита;

4. передать аудиторское заключение в срок, установленный договором на оказание аудиторских услуг;

5. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в процессе аудита;

6. не разглашать содержание документов (за исключением случаев, предусмотренных законами РФ);

7. исполнять иные обязанности, вытекающие из договора на оказание аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

6. Стандарты ауд. Деят-ти. Их виды и назначение.

Стандарты аудиторской деят-ти – это единые треб-я к порядку осущ-я ауд. деят-ти, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих аудиту услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Правила и стандарты имеют единую структуру построения и обычно содержат след. разделы: 1 общие принципы

а) цель и необходимость разработки стандарта

б) объект

в)сфера применения

г)взаимосвязь с др. стандартами.

2 основные понятия и определения

3 сущность стандарта: формулируется проблема требующая описания, проводится ее анализ и приводятся методы решения.

4 практические приложения: схемы таблицы…

Стандарты делятся на 2 вида: внешние( международные стандарты ауд. деят, и фед стандарты ауд. деят.) и внутренние ( внутренние правила и стандарты СРО и внутр. прав и странд ауд. орг-ий и инд. аудиторов.)

МСА – это унифицированные регулирующие правила, в соотв. с которыми следует организовать и осуществить независимый сбор ауд. доказ-в для подтверждения достоверности БФО, сотавляемой клиентами аудита. МСА разраб-ся международной федерацией бухгалтеров.

российские стандарты аудита созданы на основе международных. Они осонвываются на действующей системе закон-ва РФ.. В РФ стандарты начали применять с 2002г. Первые стандарты были утверждены постановление прав-ва РФ №696. В настоящее время действует 29 стандартов. Фед. правила и стандарты ауд. деят-ти : определяют требования к порядку осущ-я ауд. деят-ти, являются обязательными для ауд. организаций и индив-х аудиторов, СРО…, разраб-ся в соотв-ии в МСА.

Внутренние стандарты СРО: определяют к ауд. процедурам дополнительные треб-я, установленные фед. стандартами ауд. деят-ти.; не могут противоречить фед. стандартам ауд. деят-ти., не должны создавать препятствияк осуществлению аудирорами ауд. деят-ти; является обязательным для аудиторов, являющихся членами СРО.

Внутренние стандарты ауд. организаций и индив-х аудиторов – это документы детализирующие и регламентирующие единые треб-я к организации работы ауд. орг-ий, осуществлению и оформлению ауд. услуг. Они вкл в себя: структуру фирмы, технологию организ-ии, выполняющие функции и др. особенности ее функционирования, стандарты расшифповываюшие и уточняющие фед. стандарты., методики проведения ауд. проверок. организация сопутствующих аудиту услуг.

Т.О. стандарты –это общие руководящие нормы и правила, помогающие аудиторам в выполнении их обязанностей по проведению провероки регламентирующие основные принципы и особенности ауд. деят-ти.

7.Подготовка, аттестация и повышение квалификации аудиторов.

Аудиторская организация может иметь любую организационно-правовую форму за исключениеми ОАО, ГУП и МУП. В итоге в аудит. орг-ии должно быть не менее 3 профессиональных аудиторов. Кроме ауд. фирм аудитом могут заниматься аудиторы- физ.лица., отвечающие квалификационным треб-ям и имеющие аттестат аудтора. Аудитор в праве осуществить аудит в качестве : работника ауд орг-ии (состоит в штате сотрудников ауд. орг..), лица. привлекаемого ауд. орг. к работе на основании гражданско-правового договора, ИП, осуществляющего свою деят-ть без образования юр.лица. Ауд. фирма и индивид. аудиторы не в праве осущ-ть иные виды деятельности. Аттестация на право осущ-я ауд-ой деят-ти – это проверка квалификации физ. лица, желающего заниматься ауд. деят-ю. Аттестация осущ-ся в виде экзамена. Квалификационный аттестат выдается без ограничения срока его действия.

Треб-я к претендентам на получение аттестата: высшее экономич. или юрид. образование; наличие стажа работы по данным специальностям не менее 3 лет, 2 из них в ауд. орг-ии.

Каждый аудитор обязан каждый год проходить курсы повышения квалификации, утверждено приказом Минфина.

Экзамен на получение аттестата проводится в 3 этапа:

1) Тестирование на компьютере

2) Письменная работа на знание нормативных актов

3) Решение практической задачи

В ФЗ РФ установлены основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата:

-если аттестат получен по подложным документам

-если по решению суда аудитор решён права заниматься аудиторской деятельностью

-за систематическое нарушения требований законодательства по аудиту

-за подписание аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки

-если в течение 2х лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность

-если аудитор не проходит повышение квалификации

-и др.

Решение об аннулировании аттестата принимается СРО, в котором состоит аудитор. ФЗ №307 предусматривается отмена лицензирования ауд. деят-ти с 1.01.2010г., которая заменена обязательным членством в СРО.