17. Социально-налоговые, имущественные и профессиональные вычеты из з/платы при расчете ндфл

Социально-налоговые вычеты производят в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение, лечение. Благотворительные налоговые вычеты не более 25%.

В соответствии со ст.220 НК РФ осуществляется два вида имущественных вычетов:

-от продажи имущества, домов, квартир, ценных бумаг (имущественный вычет при продаже имущества );

-в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры (имущественный вычет при покупке жилья).

Профессиональные налоговые вычеты применяются к следующим категориям налогоплательщиков: индивидуальным предпринимателям и иными лицам, занимающимся частной практикой; физическим лицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, физическим лицам по авторским и иным вознаграждениям в связи с созданием интеллектуально собственности. Следующие ставки налога на доходы физических лиц: доходы налоговых резидентов - 13%, доходы в виде дивидентов - 9%, суммы полученные в виде дивидентов - 30%, выигрыши в лотерею -35%.Общий срок сдачи налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы по налогу на доходы физических лиц определяют в полных рублях. При этом сумма менее 50к. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50к. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Для сумм удержанного налога на доходы физических лиц: Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».

На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц: Д68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц», К 51 «Расчетные счета».

Далее заполняется справка о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ). На сумму выданных авансов: Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К50 «Касса». Учет средств, поступивших в кассу: Д50 «Касса», К51 «Расчетные счета».

18. Обязательные удержания из з/платы

Обязательными удержаниями являются: налог на доходы (НДФЛ), начисление единого социального налога, начисления по исполнительным листам (алименты) и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ (СК РФ). В соответствии с СК РФ алименты выплачиваются на основании: решения суда по исполнительному листу; заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание платить алименты без решения суда и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту работы.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержания, который исчисляется из заработной платы.

Алименты взыскиваются в следующих размерах: на одного ребенка – 0,25%, на двух детей – 0,75%, на трех и более детей – 50% заработка (дохода). Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет)

Начисление алиментов отображается в учете следующих счетов:Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по алиментам».

Выдачу или перечисленные взыскателю оформляют: Д6: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по алиментам», к50 «Касса». 51 «Расчетные счета».

Для обобщения данных по каждому работнику о проведенных удержаниях ведутся учетные регистры. Лицевой счет (форма № Т-54) представляет собой регистр аналитического учета и ведется на каждого работника. Расчетная ведомость (форма № Т-51) отображает расчеты по оплате труда с персоналом в целом. Платежная ведомость (форма № Т-53) используют для выплаты заработной платы. На средних и мелких предприятиях применяют форму № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость». При начислении и удержанию приводятся сведения за текущий месяц и с начала года.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц удерживается на основании норм Налогового кодекса РФ. При этом удерживаемая сумма в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ не должна превышать 50 % начисленных в пользу получателя выплат.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

1) 13 % в отношении большей части доходов, получаемых физическими лицами, включая заработную плату и иные выплаты, производимые в пользу работников, вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера.

2) 30 % в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.