46. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал формируется за счет следующих источников:

1. эмиссионного дохода, который возникает за счет реализации акций по цене выше номинала

2. прироста стоимости имущества при переоценке

3. курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал

Средства добавочного капитала могут быть направлены:

• на увеличение уставного капитала

• на погашение отрицательной разницы

• при переоценке основных средств

Учет ведется на счете 83 –пассивный

По кредиту – создание и увеличение добавочного капитала

По дебету – его использование

Аналитический учет ведется по источникам формирования и по направлениям использования.

При организации аналитического учету могут быть открыты субсчета:

1. прирост стоимости имущества по переоценке

2. эмиссионный доход

3. курсовые разницы

Проводки:

1. Увеличение стоимости объекта ОС в результате переоценки

Д 01 К 83

2. Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала направлен на увеличение добавочного капитала

Д 91.1 К 83

3. Чистая прибыль направлена на увеличение добавочного капитала

Д 84 К 83

4. Распределение между учредителями суммы добавочного капитала

Д 83 К 75.1

47. Учет целевого финансирования

Целевым финансированием называются средства, которые получает организация на строго определенные цели.

Источником финансирования является государство, взносы родителей, спонсоры.

Основная цель этих средств - использование строго по назначению. Бюджетное финансирование предусматривает безвозвратность средств.

Израсходованные средства должны быть отражены в учете с приложенными к ним оправдательными документами.

Учет ведется на пассивном счете 86 «целевое финансирование».

По кредиту – поступление средств

По дебету – использование

Бюджетное финансирование поступает в виде субсидий, бюджетных кредитов, ресурсов и субвенций.

Субсидия – бюджетные средства, предоставленные на условиях долевого финансирования.

Субвенция – бюджетные средства, предоставленные на безвозвратной основе.

В ПБУ № 13 от 2000г. « Учет гос. помощи». Прописана процедура отражения в учете средств целевого финансирования.

1) Поступило целевое финансирование в форме денежных средств

Д 51,55 К 86

2) Поступило имущество в счет целевого финансирования

Д 08, 10 К 86

3) Использование средств целевого финансирования на оплату счетов поставщиков

Д 86 К 60

4) Произведены расходы, которые покрываются за счет средств целевого финансирования

Д 86 К 91.2\

В некоторых случаях списание средств целевого финансирования проводится с использованием счета 98 « Доходы будущих периодов».

5) Использование бюджетных средств на финансирование капитальных вложений

Д 86 К 98

48. Формирование и учет резервов

Организация для снижения рисков по некоторым операциям создает резервы. Например: 1. Под снижение стоимости материальных ценностей.

2. Резерв под обесценение финансовых вложений.

3. Резервы предстоящих расходов.

Резервы создаются путем ежемесячного отчисления за счет затрат на производство или расходов учреждения в установленном проценте, который устанавливается самим предприятием и отражается в учетной политике. По Кт создание резервов, по Дт их использование.

Например:

1. Образование резерва, под снижение материальных ценностей Дт 91/2 Кт 14 2. Покрываются расходы за счет резерва

Дт 14 Кт 10

3. Создан резерв под обесценение ценных бумаг

Дт 91/2 Кт 59

4. Использован резерв для покрытия расходов связанных с обесценением ценных бумаг Дт 59 Кт 91/2

5. Создан резерв на оплату отпускных

Дт 20(23, 25,26) Кт 96

6. Начислена сумма отпускных

Дт 96 Кт 70

Аналитический учет по счетам резервов ведется по видам резервов.

Неиспользованные резервы, либо переносятся на следующий год, либо в конце года закрываются счетами, которые были использованы при создании резервов(91/1)

В течение года сумма остатков резервов отражается в 3 разделе пассива баланса.

Чистые активы организации

Показатель чистых активов используется для оценки ликвидности ( платежеспособности предприятия)

Это разница между суммой активов, применяемых к расчету и суммой пассивов, применяемых к расчету и имеет значение при формировании уставного капитала.

К расчетным активам относят:

1) внеоборотные активы, за исключением зад. Акционеров, учредителей по вкладам в уставном капитале (75/1 (А) 81)

К расчетным пассивам относятся :

- 4 раздел баланса