Вопрос 12. Обязанности по уплате налогов юр-ми лицами.

Исполнение обязанности по уплате налогов юр-ми лицами может быть исполнена добровольно или принудительно.

Обязанность по уплате налога – возникает у налогоплательщика с момента появления у него объекта налогооблажения – им может быть: имущество, экономический результат деятельности(прибыль, доход), операции по реализации товаров, работ, услуг(НДС,акцизы)…

Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения, определённый НК РФ. Один и тот же объект не может облагаться несколькими налогами одновременно.

Обязанность по уплате налога считается исполнена при:

1. При наступлении факта уплаты налога

2. Смерти налогоплательщика, признания его умершим

3. Ликвидации организации

4. Наступлении иных событий, определённых НК РФ

Основание приостановления обязанности:

1. Обязанность по уплате налога может быть приостановлена по решению налогового органа в отношении налогоплательщика при недостаточности у него денежных средств для исполнения указанной обязанности

Обязанность при уплате налога – это главная конституционная обязанность лиц, вступивших в налоговое правоотношение в качестве налогоплательщика – ст.57 Конституции гласит: «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы».

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, определённый НК РФ. Может производиться разовой уплатой или частями (авансами) в течении налогового периода, по окончании которого производится перерасчёт. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Неисполненная в срок обязанность или нарушение полноты уплаты именуется недоимкой(неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога), наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом, налогоплательщику – направляется письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, штрафа, как напоминание и предложение уплатить добровольно в установленный срок неуплаченную сумму налоговых платежей. Этот документ называется требование об уплате налога, пени, штрафа – оно должно иметь характер дисциплинирующего воздействия. Вручается под расписку с указанием даты или направляется по почте заказным письмом. Неисполнение требования в установленный срок, влечёт за собой принятие решения налоговыми органами о: приостановлении операций по счетам в банке, выставление инкассовых поручений (распоряжение снять с налогового счёта деньги без нашего ведома), орест имущества, инициирование процедуры банкротства, признание по суду организации – банкротом, списанием с лицевых счетов недоимки и ликвидация организации

Вопрос 13. Порядок исчислений уплаты налогов юридическими лицами.

Налогоплательщик – это юр.лицо, определяет сумму своего налогового обязательства самостоятельно. Исчисление суммы налога осуществляется исходя из формулы расчёта:

Сумма налога = налоговая база * ставку налога

В случае наличия льгот, происходит корректировка:

Сумма налога = налоговая база(например льгота на ребёнка) * ставку налога

Т.е. льгота даётся в отношении ставки

Юридическое лицо может являться налоговым агентом и выполнять обязанности определённые в ст.24 НК РФ. Т.е. исчислять налоги, удерживать и перечислять в бюджет (по НДФЛ).

Налоги могут уплачиваться в наличной или безналичной форме, для юр-го лица – чаще всего безналичная форма. Путём подачи платёжного поручения в банк для снятия с расчётного счёта кредитной организации суммы налога. Исполнение обязанностей в натуральной форме (или денежной) не допускается.

Срок уплаты налога – соответствует моменту завершения налогового, либо отчётного периода. Срок уплаты налога определяется: календарной датой, истечением периода времени(год, квартал, месяц), указанием на событие, либо действие которое должно совершиться.

Налог не признаётся уплаченным в случае:

1. Отзыва налогоплательщиком платёжного поручения на печерисление суммы налога

2. Возврата банком налогоплательщику платёжного поручения на перечисление налога

3. Когда налогоплательщик не имеет достаточных сретств на счёте для исполнения платёжного поручения