Вопрос 3. Функции налогов.

Основная функция налогов – фискальная (фиск - казна). С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

По мнению разных авторов изучающих функции налогообложения, у налогов всего одна функция (фискальная), все остальные функции налогообложения.

Функции налогообложения:

1)Регулирующая – с ее помощью процесс налогообложения позволяет направить экономическое развитие или тот или ной процесс в нужное государство русло.

2)Социальная – в процессе налогообложения учитывается интересы различных слоев населения, категорий граждан, социально значимых предприятий. Путем предоставления им льгот, освобождений и иных преимуществ перед остальными налогоплательщиками.

3)Контрольная - с помощью нее отслеживается налоговые потоки по тем или иным показателям, данная функция позволяет выполнить анализ налоговых поступлений, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

Вопрос 4.Элементы налога и принципы налогообложения.

Налог считается установленным, когда законодательно определены налогоплательщики и обязательные элементы налога(ставка, период оплаты).

Объект налогообложения –чаще всего указывается в самом названии налога(например земельный, налог на транспорт ,налог на имущество ). У налогоплательщика обязанность по уплате налога возникает с момента появления у него объекта налогообложения.

Объектом налогообложения может быть: доход, прибыль(результат экономической деятельности),операции по реализации, т.е. НДС.

Налоговая база –стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Ставка налога- налоговая нагрузка на единицу налоговой базы( НДФЛ 13%).Налоговая нагрузка-величина налоговых начислений. Налоговый период- «шаг налога» по итогам налогового периода происходит окончательный расчет с бюджетом. Налоговый период может делиться на части, т.е. возникают отчетные периоды. По итогам отчетного периода производится уплата авансовых платежей. Сроки уплаты- это календарная дата , указанная на событие истечении периода времени. Порядок начисления налога исчисляется по формуле:

∑налога=налоговая база × ставка налога

Установлен факультативный элемент льготы, т.е. могут быть, а могут и не быть. Преимущества по сравнению с другими плательщиками : снижение ставки, освобождение, перенос сроков уплаты

Принципы налогообложения: экономические, организационные, юридические

Классические принципы А. Смита: принцип справедливости, принцип удобства, принцип определённости, принцип экономии.

Вопрос 5. Методы (способы) уплаты налогов.

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.

Налоговая декларация содержит все показатели, которые контролирует налоговая инспекция. При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Кадастровый способ представляет собой составление реестра, который устанавливает перечень объектов(земельные участки, дома, транспортные средства), классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Величина налога не связана с реальной доходностью облагаемого объекта, в связи с чем момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода.