Вопрос 11. Формы налогового контроля.

Наиболее действенными формами налогового контроля являются камеральные и выездные налоговые проверки. Необходимость проведения проверок обусловлено причинами:

- несогласованию нормативных актов по налоговому учету и правилами бух. учета.

- развитием частного бизнеса, стремлением ухода от налогообложения, занижения дохода, заниженное поступление налогов в бюджет.

- нестабильностью, несовершенством налогового законодательства.

В соответствии со ст. 88 НК камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании предоставленной налогоплательщиком декларации и доходов, которые служат основанием для уплаты налога, а также др. документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится в течении 3 мес. со дня представления налогоплательщиком декларации в случае выявления нарушений повлекших неуплату налогов в бюджет инспектор обязан в 10 дневный срок указав в нем факты выявленных нарушений и предложения по их устранению. Налогоплательщик в течение 15 рабочих дней имеет право подать возражение по акту проверки. Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа , затем выносится решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Основной целью Камеральной налоговой проверки явл. контроль, соблюдение законодательства о налогах и сборах, выявление и предотвращение возможных нарушений в дальнейшем. По результатам КНП делается анализ о решении вопроса целесообразности проведения у данного налогоплательщика выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка явл. осн. и более жесткой формой налогового контроля. Проводится на основании решения руководителя налогового органа.

Порядок проведения выездной проверки регулируется ст. 89 НК. На основании решения руководителя нал. органа. Решение руководителя нал. органа на проведение внезапной проверки действительно при предъявлении служебного удостоверения и содержит в себе указание на налогоплательщика, период проверки, проверяемые вопросы, фамилию проверяющих инспекторов и др. обязательные реквизиты (ИНН, юр. адрес). Форма решения применяется МинФином.

Выездная НП может охватывать 3 года предшествующих году проверки. В зависимости от степени охвата сферы фин.-хоз. деятельности ВНП можно классифицировать на след. виды:

- комплексная проверка - проверяются все счета бух. учета за различные отчетные периоды играющие роль в формировании нал. обязательств (как правило по всем налогам).Может включать проверку как налоговых так и неналоговых вопросов.

- тематическая - проверка отдельной темы отдельного налога и др. обязательных платежей.

- экспресс - проводится по одному или нескольким аспектам деятельности организации. Инспектор может ограничится лишь тестом на достоверность системы бух. учета налогоплательщика и при положительном результате дальнейшая проверка не проводится.

- проверка контрагента - проводится в отношении отдельных фин-хоз операций оформляется документами в нескольких экземплярах, проводится встречная проверка этих документов один из кот. находится у проверяемого налогоплательщика, а второй у контрагента.

Выездная НП проводится на территории налогоплательщика не более 2 мес., филиала 1 мес. Этот срок может быть продлен от 4 до 6 мес. Если срок продлится, то должна быть серьезная ситуация. Разрешение на проверку дает только область.

2 мес. считается по дням фактического пребывания на п/п (60 дн.) По завершению проверки инспектор обязан составить справку, где указывает начало проверки и ее завершение.

Справка подписывается налогоплательщиком, налоговым инспектором после подписания кот. налоговый инспектор уже не имеет право находится на территории налогоплательщика, а также требовать документы.

В течение 2 мес. инспектор должен составить и вручить налогоплательщику акт. Акт подписывается представителем проверяемой организации - инспектором. Вручается руководителю проверяемой организации под расписку с указанием даты получения или по почте заказным письмом.

В течение 15 рабочих дней со дня получения акта проверки налогоплательщик может представить письменное возражение по акту проверки. Руководитель нал. органа в 10 дн. срок рассматривает акт и материалы проверки и выносит решение по результатам проверки.

- привлечь к ответственности.

- отказать в привлечении к ответственности.

Решение подписывает руководитель нал органа на основании кот. выписываются требования об уплате налога.

Копия решения и требования вручаются налогоплательщику под расписку с указанием даты или отправляется по почте заказным письмом. Через 6 дней считается полученным.