Вопрос 1. Экономическое содержание налогов.

Любому государству для выполнения своих функций и удовлетворения общественных потребностей необходимы денежные средства. Источниками финансовых ресурсов могут быть только средства, которые должны предоставлять государству физ. и юр. лица. Таким образом, налогообложение - выражает денежные отношения между государством, физ. и юр. лицами.

При формировании государственного бюджета как материального условия существования государства для этих целей существует система налогообложения (обязательные налоговые платежи ф. и ю. лиц в бюджет).

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников.

Основная роль налогов заключается в том, что они являются основным источником государственной казны предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Экономист Тургенев говорил: «Государство ничего не может дать, пока граждане не отдадут часть доходов».

Налоговые доходы на 85% формируют бюджет государства. Налоговые доходы – налоги, сборы, пени, штрафы по налогообложению.

Налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж с юридических лиц, для формирования бюджета.

Сбор – это возмездный платёж, обязательный и индивидуальный.

Сущность любого явления проявляется в его функциях, если говорить о функциях , то можно рассматривать функции: налогов, налогообложения и функции налогового процесса по соблюдению налогового законодательства.

Функции налогового процесса:

1) охранительная (функция налогового права)

2) регулятивная - процесс налогообложения не может быть произвольным, он регламентирован правами, обязанностями, процессуальным порядком выполнения тех или иных правовых процедур.

Налоги уплачиваемые Юридическими Лицами:

НДС, Акцизы, Налог на прибыль организаций, Вводный налог, НДПИ, Сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина, налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.

Среди данных налогов есть те, которые уплачивают как физ. так и юр. лица, (например:земельный, транспортный) законодательством определены особенности их исчисления и уплаты.

Вышеперечисленные налоги относятся к общей системе налогообложения, так же существует специальный режим налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Специальная(упращённая) система налогов:

ЕСХМ - Единый с/х налог, для фермеров

УСН – для небольших производителей

ЕНВД - единый налог на вмененный доход

Разделение продукции – работает на 4 предприятиях в стране, явл-ся очень старой, фактически никакой прибыли не приносит.

Общие(сложные) налоги:

1. Прибыль

2. Имущество

3. НДС(т.е. детальный учёт)

Можно одновременно сочетать 2 режима налогообложения, но вести тогда отдельный учёт

Вопрос 2. Классификация налогов.

Различные виды налогов группируются следующим образом:

1) По уровню установления налога законодательной властью(т.е. кто командует этим налогом? Например: в Белгород-ой обл. 15 руб. за 1 лошадиную силу, а в воронеже 13 рублей. Т.е. решают всё органы местного самоуправления):

• Федеральные (НДС, Акцизы, НДПИ)

• Региональные (транспортный налог)

• Местные (налог на имущество с физических лиц)

2) В зависимости от метода взимания налога:

• Прямые – (например. Земельный налог подаёт на землю, имущественный – на имущество) – это налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, чаще всего в самом названии указан объект налогообложения (налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица)

• Косвенные – (например продажа товара с НДС с уже включённым в стоимость) - это косвенные налоги взимаются в процессе движения товаров, работ, услуг, они включаются в виде надбавки к цене и оплачивается потребителем (НДС, Акцизы, таможенная пошлина)

3) По субъекту уплаты (налоги уплачиваемые)

• Юр. лицами (налог на прибыль организации, налог на имущество организации, НДС, акцизы )

• Физ. лицами (подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения)

• И физ. и юр. лицами (земельный налог, транспортный)

4) В зависимости от закрепления налогов

• Закрепленные (за одним бюджетом) налог на прибыль организации

• Регулирующиеся (Поступает в разные бюджеты) налог на имущество организаций, земельный налог

5) В зависимости от назначения:

Общие (обезличенные)

Специальные (целевые)

6) По времени уплаты:

• Текущие – уплачиваются с определенной периодичностью в течение всего времени осуществления деятельности, владения имуществом, получения дохода.

• Единовременные – при совершении, каких либо нерегулярных событий (пошлина при получении паспорта)

• Чрезвычайные (война, стихийные бедствия)

7) По степени обложения:

• Прогрессивный (с увеличением дохода увеличивается ставка налога и сумма уплаты)

• Регрессивный (с увеличением дохода ставка снижается)

• Пропорциональный (ставка не изменяется не зависимо от изменений дохода)

8) Юридически лица уплачивают налоги за счет разных источников:

• За счет выручки (НДС)

• За счет включения в себестоимость продукции (земельный)

• За счет финансовых результатов (налог на прибыль)