- •Санкт-Петербургский колледж управления и экономики «Александровский лицей» Карпеко е.Г. Налоги и налогообложение
- •Оглавление
- •1. Значение налогов для государства 5
- •3. Региональные налоги 71
- •4. Местные налоги 81
- •5. Специальные налоговые режимы 89
- •Перечень рекомендуемых учебных изданий 101
- •1. Значение налогов для государства
- •1.1. Необходимость налогов для государства
- •1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов
- •1.1.2. Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования
- •1.2. Налоги в экономической системе общества
- •1.2.1. Принципы налогообложения. Основные направления развития налоговой системы
- •1. Экономические принципы:
- •2. Юридические принципы:
- •3. Организационные принципы:
- •Функции налогов и сборов. Общие условия установления налогов и сборов. Классификация налогов
- •Налоговая политика и нагрузка
- •1.3.1. Понятие и типы налоговой политики. Налоговая нагрузка
- •1.3.2. Источники налогового законодательства. Пределы действия налоговых законодательств
- •1.3.3. Основы управления налогообложением в рф. Структура и задачи нк рф
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •1.4.1. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности
- •Органы государственных внебюджетных фондов.
- •1.4.2. Налоговый контроль как самостоятельный правовой институт налогового права
- •1.4.3. Налоговые проверки, элементы налоговой проверки. Виды налоговых проверок
- •1.4.4. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Федеральные налоги и сборы
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения. Налоговая база, момент ее определения
- •2.1.3. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •2.2. Акциз
- •2.2.1. Акцизы, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •2.2.2. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза
- •2.3. Налог на прибыль организаций
- •2.3.1. Налог на прибыль организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •2.3.2. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога. Сроки и порядок уплаты налога
- •2.4. Налог на доходы физических лиц
- •2.4.1. Ндфл, его место и роль в налоговой системе и доходных источников бюджетов
- •2.4.2. Налоговые вычеты
- •1. Стандартные вычеты.
- •2. Социальные вычеты:
- •3. Имущественные вычеты:
- •4.Профессиональные вычеты.
- •2.5. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды
- •2.5.1. Социальное значение внебюджетных фондов
- •2.5.2. Тарифы страховых взносов. Порядок распределения страховых взносов по фондам: пенсионный, социального и медицинского страхования
- •3.5. Другие виды федеральных налогов
- •3.5.1. Государственные пошлины. Таможенные пошлины. Сущность и краткая характеристика налогов
- •3. Региональные налоги
- •3.1. Налог на имущество предприятия
- •3.1.1. Налог на имущество организаций, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
- •3.2. Другие виды региональных налогов
- •3.2.1. Транспортный налог
- •3.2.2. Налог на игорный бизнес
- •4. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •4.1.1. Значение и принципы исчисления
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •4.1.1. Значение и принципы исчисления
- •Для жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:
- •Для гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений, а также долей в праве общей собственности на указанное имущество:
- •5. Специальные налоговые режимы
- •5.1. Упрощенная система налогообложения
- •4.1.1. Упрощенная система налогообложения: плательщики, объект налогообложения, ставки налога
- •5.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •5.2.1. Енвд: плательщики, объект налогообложения, ставки налога
- •5.3. Другие виды специальных налоговых режимов
- •5.3.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Перечень рекомендуемых учебных изданий
2.1.3. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Налоговый период устанавливается как квартал.
Ставки налога. Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога (ст.164 НК РФ):
1. 0% применяется к товарам, вывозимым в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанным с производством этих товаров.
2. 10% применяется при реализации:
основных продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц, сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбопродуктов, овощей, продуктов детского питания и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе Российской Федерации;
товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обувных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе Российской Федерации;
периодических печатных изданий и книжной продукции, а также редакционных и издательских работ, связанных с их производством и т. д.
3. 18% применяется ко всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации в режиме импорта.
Налоговые льготы. При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:
1. Освобождаются от налогообложения НДС (ст.149 НК РФ), в частности:
операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утвержденному Правительством РФ;
медицинские услуги, оказываемые бюджетными медицинскими учреждениями;
услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
услуги городского пассажирского транспорта и транспорта пригородного сообщения;
ритуальные услуги;
образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;
реставрационные работы и услуги;
услуги учреждений культуры и искусства;
банковские операции (за исключением инкассации);
услуги по страхованию;
реализация земельных участков, жилых домов и помещений;
услуги адвокатов и т.д.
2. Освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст.145 НК РФ);
3. Используются налоговые вычеты, которые дают налогоплательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им, в частности при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или для перепродажи (ст.171 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.