Заключение

Таким образом, проведя исследование на тему «Санкции в законодательстве о налогах и сборах», следует сделать

Основаниями привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является совершение одного из следующих деликтов:

1) налоговое правонарушение;

2) нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки административных правонарушений (налоговые проступки);

3) нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки преступлений (налоговые преступления).

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах – это охранительное правоотношение, возникающие на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера. Налоговая ответственность – это вид юридической ответственности физических и юридических лиц за налоговые правонарушения. Налоговое правонарушение – это противоправное деяние, т. е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.

К налоговым правонарушениям относятся: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116); уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117); нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118); нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов (ст. 119); грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120); нарушение правили составления налоговой декларации (ст. 121); неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122); невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123); незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение (ст. 124); несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125); непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (ст. 126);

Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ.

Список использованной литературы и источников

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 2009, № 4, ст. 445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // Собрание законодательства РФ, № 31, 1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012) // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 05.04.2013) // Собрание законодательства РФ, 1996, № 25, ст. 2954.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 05.04.2013) // Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 (ч. 1), ст. 1.

6. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета, № 36, 1992.

7. Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 2010, № 1, ст. 4.

8. Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ (ред. от 03.12.2012) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ», 2012, № 26, ст. 3447.

Материалы судебной практики

9. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ, № 12, декабрь, 2006.

10. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2002 // № Ф04/1582-453/А45-2002 // Дополнительные платежи по ставке Центрального банка РФ при несвоевременной уплате авансовых платежей по налогу на прибыль не являются платежами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, не подпадают под определение пени и не являются налоговыми санкциями // Документ опубликован не был.

11. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 130-О «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 2001, № 34, ст. 3512.

Учебная литература

12. Агаев В. Т. Налоги и налогообложение [Текст]: проблемно-тематический комплекс: [учебное пособие] / Международный ин-т экономики и права; [подгот. В. Т. Агаев и др.]. Москва: МИЭП, 2011 – 350 с.

13. Баяндурян Г. Л. Федеральные налоги и сборы [Текст]: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению «Экономика» (степень - бакалавр) и специальности «Налоги и налогообложение» / [Г. Л. Баяндурян и др.]; под ред. Г. Л. Баяндурян. Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2012 – 400 с.

14. Буга А. В. Налоги и налогообложение учебное пособие / А. В. Буга, А. А. Куприн, Е. Г. Филимонова; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте Рос. Федерации, Сосновобор. фил., С.-Петерб. ин-т независимой экспертизы и оценки. Санкт-Петербург: Астерион, 2012 – 450 с.

15. Горбова Н. С. Налогообложение физических лиц [Текст]: учебник / [Гончаренко Л. И. и др.]; под ред. Л. И. Гончаренко. Москва: ИНФРА-М, 2012 – 420 с.

16. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для студентов учебных заведений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей «Экономика и управление» / В. Р. Захарьин. Москва: Форум: Инфра-М, 2012 – 250 с.

17. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: учебник для студентов высших учебных заведений / В. Г. Пансков; Финансовый ун-т при Правительстве РФ. Москва: Юрайт, 2012 – 340 с.

18. Перов А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. Москва: Юрайт, 2012 – 390 с.

19. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / [Г. Б. Поляк и др.]; под ред. Г. Б. Поляка; Всероссийский заочный финансово-экономический ин-т. Москва: Юрайт, 2012 – 450 с.

20. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для использования в учебном процессе образовательных учреждений, реализующих программы среднего профессионального образования / О. В. Скворцов. Москва: Академия, 2012 – 400 с.

21. Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение [Текст]: (схемы и примеры): учебное пособие для студентов и магистрантов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям / Л. А. Чайковская. Москва: Экономика, 2012 – 390 с.

1 Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение [Текст]: (схемы и примеры): учебное пособие для студентов и магистрантов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям / Л. А. Чайковская. Москва: Экономика, 2012 – с. 204-205.

2 Буга А. В. Налоги и налогообложение учебное пособие / А. В. Буга, А. А. Куприн, Е. Г. Филимонова; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте Рос. Федерации, Сосновобор. фил., С.-Петерб. ин-т независимой экспертизы и оценки. Санкт-Петербург: Астерион, 2012 – с. 341-342.

3 Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 130-О «По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 2001, № 34, ст. 3512.

4 Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение [Текст]: (схемы и примеры): учебное пособие для студентов и магистрантов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям / Л. А. Чайковская. Москва: Экономика, 2012 – с. 208.

5 Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2002 // № Ф04/1582-453/А45-2002 // Дополнительные платежи по ставке Центрального банка РФ при несвоевременной уплате авансовых платежей по налогу на прибыль не являются платежами, предусмотренными Налоговым кодексом РФ, не подпадают под определение пени и не являются налоговыми санкциями // Документ опубликован не был.

6 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: учебник для студентов высших учебных заведений / В. Г. Пансков; Финансовый ун-т при Правительстве РФ. Москва: Юрайт, 2012 – с. 287.

7 Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение [Текст]: (схемы и примеры): учебное пособие для студентов и магистрантов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям / Л. А. Чайковская. Москва: Экономика, 2012 – с. 211.

8 Буга А. В. Налоги и налогообложение учебное пособие / А. В. Буга, А. А. Куприн, Е. Г. Филимонова; Рос. акад. нар. хоз-ва и гос. службы при Президенте Рос. Федерации, Сосновобор. фил., С.-Петерб. ин-т независимой экспертизы и оценки. Санкт-Петербург: Астерион, 2012 – с. 349.

9 Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для студентов учебных заведений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей «Экономика и управление» / В. Р. Захарьин. Москва: Форум: Инфра-М, 2012 – с. 197.

10 Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / [Г. Б. Поляк и др.]; под ред. Г. Б. Поляка; Всероссийский заочный финансово-экономический ин-т. Москва: Юрайт, 2012 – с. 345.

11 Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ, № 12, декабрь, 2006.

12 Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для студентов учебных заведений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей «Экономика и управление» / В. Р. Захарьин. Москва: Форум: Инфра-М, 2012 – с. 204.

13 Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / [Г. Б. Поляк и др.]; под ред. Г. Б. Поляка; Всероссийский заочный финансово-экономический ин-т. Москва: Юрайт, 2012 – с. 343.

14 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: учебник для студентов высших учебных заведений / В. Г. Пансков; Финансовый ун-т при Правительстве РФ. Москва: Юрайт, 2012 – с. 292.

15 Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для студентов учебных заведений среднего профессионального образования, обучающихся по группе специальностей «Экономика и управление» / В. Р. Захарьин. Москва: Форум: Инфра-М, 2012 – с. 209.

16 Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / [Г. Б. Поляк и др.]; под ред. Г. Б. Поляка; Всероссийский заочный финансово-экономический ин-т. Москва: Юрайт, 2012 – с. 345.