- •Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (мэси)
- •Курсовая работа по дисциплине Налоговое право на тему: «Санкции в законодательстве о налогах и сборах»
- •Глава 1. Налоговая ответственность и санкции в налоговом праве 5
- •Глава 2. Санкции в законодательстве о налогах и сборах 12
- •Введение
- •Глава 1. Налоговая ответственность и санкции в налоговом праве
- •1.1. Понятие налоговой санкции
- •1.2. Порядок взыскания налоговых санкций
- •Глава 2. Санкции в законодательстве о налогах и сборах
- •2.1. Налоговые правонарушения и санкции за их совершение
- •Налоговая ответственность
- •2.2. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения
- •2.3. Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •Уголовная ответственность
- •Заключение
- •Список использованной литературы и источников
Глава 2. Санкции в законодательстве о налогах и сборах
В данной главе будут рассмотрены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Отдельно остановимся на санкциях, которые предусмотрены Налоговым кодексом, Кодексом об административных правонарушениях. Кроме того, с 1 января 2010 года внесены изменения и в Уголовный кодекс – основные изменения коснулись статей, регламентирующих ответственность за неуплату налогов в крупном и особо крупном размере9.
2.1. Налоговые правонарушения и санкции за их совершение
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Кроме ответственности, установленной в НК РФ, за совершение определенных видов правонарушений в сфере налогов и сборов предусмотрена административная и уголовная ответственность. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность физических и юридических лиц за совершение налогового правонарушения, причем физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет.
Главой 16 НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Наиболее часто встречающиеся на практике налоговые правонарушения можно представить в виде таблицы 110.
Таблица 1
Налоговая ответственность
№ |
Вид правонарушения |
Основание |
Кто несет ответственность |
Штраф |
1 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней |
ст. 116 НК РФ |
Налогоплательщики |
5 000 руб. |
2 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней |
ст. 116 НК РФ |
Налогоплательщики |
10 000 руб. |
3 |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе не более 90 календарных дней |
ст. 117 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
10% от доходов, но не менее 20 000 руб. |
4 |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней |
ст. 117 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
20% от доходов полученных за период свыше 90 дней, но не менее 40 000 руб. |
5 |
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счета в каком-либо банке |
ст. 118 НК РФ |
Налогоплательщики |
5 000 руб. |
6 |
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 180 дней по истечении срока представления декларации |
ст. 119 НК РФ |
Налогоплательщики |
5 % от суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб. |
7 |
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета в течение более 180 дней по истечении срока представления декларации |
ст. 119 НК РФ |
Налогоплательщики |
30% от суммы неуплаченного налога, а также 10% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня |
8 |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода |
ст. 120 НК РФ |
Организации |
5 000 руб. |
9 |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогооб-ложения, если эти деяния совершены в нескольких налоговых периодах |
ст. 120 НК РФ |
Организации |
15 000 руб. |
10 |
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы |
ст. 120 НК РФ |
Организации |
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. |
11 |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий |
ст. 122 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
20% от неуплаченной суммы налога |
12 |
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий совершенных умышеленно |
ст. 122 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели |
40% от неуплаченной суммы налога |
13 |
Неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
ст. 123 НК РФ |
Налоговые агенты |
20% от суммы, подлежащей перечислению |
14 |
Непредставление в установленный срок документов или иных сведений |
ст. 126 НК РФ |
Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты |
50 руб. за каждый непредставленный документ |
Вместе с тем, следует обратить внимание на презумпцию невиновности лица, привлекаемого к налоговой ответственности. Так, лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Принцип презумпции невиновности закреплен в ст. 49 Конституции РФ и п. 6 ст. 108 НК РФ. Налогоплательщик добросовестный, пока не доказано обратное (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 5311).