Тема 3. Объекты бюджетирования

Управление холдингом, компанией или отдельно выделенным бизнесом в рамках компании, а также любым другим объектом управления предполагает выделение границ данного объекта для управления. Бюджетное управление предполагает выделение объектов бюджетного управления.

Выделение объектов бюджетирования является сложной задачей. В первую

очередь, сложность данной задачи обусловлена определением объектов управления компании, по которым будет проводиться полный управленческий цикл. Данный цикл управления включает планирование, анализ и контроль исполнения, а также управленческое воздействие по итогам управленческой деятельности. Следовательно, для выделения объектов бюджетирования необходимо выделить те объекты, по которым будет осуществляться управление и, соответственно, именно они станут объектами бюджетного управления.

Как правило, для целей бюджетирования в компании выделяют следующие

объекты:

• холдинг или отдельная компания;

• центры финансовой ответственности;

• сегмент рынка или группа клиентов;

• продуктовые группы;

• бизнес-процессы;

• проекты;

• проекты развития (инвестиционные) и т.д.

Нецелесообразно выделять большое количество объектов бюджетирования по причине “размывания внимания”. Поэтому в компании выделяют только основные объекты управления, которые и становятся объектами бюджетирования. Такими основными объектами бюджетирования в компании, как правило,

являются компания в целом, виды деятельности, бизнес-процессы (как объект, использующий ресурсы), ЦФО (подразделения), инвестиции.

Рассмотрим причины целесообразности составления бюджетов по каждому из указанных объектов.

Компания — основной объект бюджетирования по причине необходимости планирования и контроля ее деятельности, а также оценки потребности в ресурсах. Достижение стратегических и тактических целей закладывается в бюджетные показатели компании.

Вид бизнеса служит объектом бюджетирования в силу необходимости расчетов рентабельности и потребности в его финансировании.

Бизнес-процессы являются потребителями ресурсов компании. От их эффективности зависит эффективность деятельности всей компании. Поэтому бизнес-процессы также могут выступать важным объектом бюджетирования в компании.

Планирование и отслеживание результатов деятельности компании осуществляется путем установки финансовых целей для подразделений. Контроль за достижением заданных целей и показателей выполняется на основе анализа результатов деятельности подразделений, которые для целей бюджетирования должны быть структурированы в финансовую структуру компании и выделены в центры финансовой ответственности (ЦФО). Подобные ЦФО также могут выступать в качестве основного объекта бюджетирования (финансовая самостоятельность в пределах выделенных ресурсов, право принятия решения, ответственность за результат).

Для всех выбранных объектов бюджетирования составляется собственный набор бюджетов. Цель описания объектов бюджетирования — выделение отдельных объектов бюджетного управления, определение подразделений, ответственных за конкретные показатели эффективности деятельности и потребляемые ресурсы, а также формирование таких форматов бюджетов, которые позволят отслеживать показатели объекта бюджетного управления. К этим показателям могут относиться затраты, используемые активы и т.д.