Учет производственных запасов на складе

Порядок учета материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии -зависит от метода их учета.

Существуют следующие методы учета производствен­ных запасов:

• количественно-суммовой;

• перативно-бухгалтерский (сальдовый).

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учетаматериалов является оперативно-бухгалтерский. Он пред­полагает ведение на складах только количественно-сорто­вого учета движения материалов и осуществляется в кар­точках учета материалов . Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их аведующему складом.

По мере поступления на склад материалов кладовщик выписывает приходный ордер и регистрирует его в карточ­ке учета материалов в графе «Приход».

На основании расходных документов (лимитно-забор­ных карт, требований) в карточке регистрируется расход материала.

В карточке после каждой записи выводится остаток.

Кладовщик в установленные графиком сроки сдает в бухгалтерию первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов

По состоянию на первое число каждого месяца материаль­но ответственное лицо переносит количественные остатки и карточек в ведомость учета остатков материалов

Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по к дому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца.

Ведомость учета остатков материалов на складе за 20 г.

Материально ответственное лицо

№	Матери­алы	Номенкла­турный номер	Ед. изме­рения	Цена руб. коп.	Остаток на 1 января		Остаток на 1 февраля
	Всего по	складу			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма

Работник бухгалтерии проверяет правильность произ­веденных кладовщиком записей в карточках учета матери­алов и подтверждает их своей подписью на карточках.

Учет расчетов с поставщиками

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или про­чими организациями на основе договоров.

Поставщики одновременно с отгрузкой выписывают по­купателю расчетные документы (платежное требование, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную, квитан­цию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и дру­гие документы поступают в отдел маркетинга покупателя. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступаю­щих грузов (ф. № М-1), акцептуют их, т. е. дают согласие на оплату.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов

С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого до­кумента бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании денежных средств в пользу поставщика.

При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, экспедитор при приемке груза в транс­портной организации может потребовать проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест, повреждения тары составляют коммерческий акт, который служит основани­ем для предъявления претензии к транспортной организа­ции или поставщику.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

Сальдо кредитовое на счете 60 свидетельствует о сум­мах задолженности предприятия поставщикам и подряд­чикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным по­ставкам:

• оборот по кредиту — суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц;

• оборот по дебету — суммы оплаченных счетов поставщиков.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале-ордере Это комбиниро­ванный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, акта приемки. Открывается журнал-ордер № 6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Заполняется он на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов о приеме мате­риалов, выписок банка.

Журнал-ордер № 6 ведут линейно-позиционным спосо­бом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

По выпискам банка производится отметка об оплате каж­дого платежного документа.

Суммы недостач, выявленных при приемке материаль­ных ценностей, относятся в дебет счета 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере № 6 в коррес­понденции: Д-т 76/2 К-т 60.

По окончании месяца итоги журнала-ор­дера переносятся в Главную книгу.