10. Гл 31. Земельный налог

Ст 388. Нал-ки: организации и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ст 389. Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота; 2) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые историко-культурными заповедниками, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в пределах лесного фонда, в составе водного фонда, за искл обособленных водных объектов.

Ст 390 НБ = кадастровой стоимости земельного участка на 1 января налогового периода.

Ст 391 Порядок определения НБ: организации и ИП определяют НБ самостоятельно; для физ лиц НБ определяется налоговыми органами.

НБ уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 руб на одного нал-ка: 1) героев СССР, РФ; 2) инвалидов, имеющих 3 степень ограничения способности к трудовой деятельности и 1 и 2 группу; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов ВОВ; 5) физ лиц, подвергшихся радиации. Если размер не облагаемой суммы превышает размер НБ, то НБ = 0.

НБ в отношении участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется пропорционально доле нал-ка в собственности.

Ст 393 Налоговый период – календарный год. Отчетный период для организаций и ИП – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Ст 394 Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципального образования и не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земельных участков: с/х назначения, занятых жилищным и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Ст 395 Нал льготы. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы минюста; 2) организации в отношении земельных участков, занятых гос автомобильными дорогами общего пользования; занятых объектами мобилизационного назначения; 3) религиозные организации; 4) общероссийские общественные организации инвалидов( не менее 80%); 5) организации народных художественных промыслов; 6) физ лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера; 7) научные организации РАН, РАМН и др.

Ст 396 Порядок исчисления налога: сумма налога = НБ * ставка.

Организации и ИП самостоятельно рассчитывают сумму налога. Физ лицам – налоговые органы.

Представительный орган муниципального образования вправе установить не более 2 авансовых платежей для физ лиц на основании налогового уведомления. Сумма авансового платежа = ½ * НБ*Ставка. Чсумма налога по итогам = НБ*Ставку – авансовые платежи.

При осуществлении жилищного строительства на земельном участке, за искл индивидуального жилищного стр-ва, исчисление суммы налога производится с учетом коэф-та 2 в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до гос регистрации; в случае завершения такого строительства до истечения 3-летнего срока коэф-т 1. Коэф-т 4 при превышении 3-летнего срока. В отношении земельных участков при индивидуальном жилищном строительстве - коэф-т 2 при превышении 10-летнего срока.

Сроки уплаты: организации и ИП до 1 февраля следующего года, авансовые платежи за отчетный период до последнего числа следующего за отчетным периодом месяце. В эти же сроки представляется декларация. Физ лица уплачивают по уведомлению.

11.Условия и порядок перехода на УСН: налоговая база, ставки, сроки. (гл. 26.2)

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Организации имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 11 млн руб (без НДС).

Выбор объекта налогообложения (Д или Д–Р) осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах и применять УСН в текущем календарном году.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если не предусмотрено иное.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Эти налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленные ограничения.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН

НЕ ВПРАВЕ переходить на УСН: 1) организации, имеющие филиалы и представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негос. пенс. фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) проф. участники РЦБ; 7) ломбарды; 8) производители подакцизных товаров, орг-ии, занимающиеся добычей и реализацией пол. ископаемых; 9) орг-ии и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы 11) перешедшие на другие спец режимы н/обл; 12) орг-ии, доля непосредственного участия др. орг-й, в которых составляет более 25%; 13) средняя численность превышает 100 человек; 14) остаточная стоимость ОС превышает 100 млн руб.

Налоговая база: В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы в ин. валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и осуществления расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения Д–Р уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки 1) В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. 2) В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.