Внереализационные доходы (ст.250):
1) от долевого участия в других оргиях; 2) в виде пол. (отриц,) курсовой разницы, образ. вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр. валюты от офиц. курса, установл. ЦБ РФ на дату перехода права соб-ти на иностранную валюту; 3) в виде уплаты должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества в аренду; 5) от предоставления в польз. прав на результаты инт. деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации; 6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 7) в виде сумм восстановленных резервов; 8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен); 9) в виде дохода, распределяемого в пользу н/пл-ка при его участии в простом товариществе; 10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 11) в виде пол. курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ; 12) в виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ или с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей; 13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; 14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств; 15) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых ДС, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов; 16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) оргии, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) оргии; 17) в виде сумм возврата от некоммерческой оргии ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы; 18) в виде сумм КЗ (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; 19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; 20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; 21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате или списании такой продукции.
Классификация расходов:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) н/пл-ком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные док-ами, оформленными в соответствии с зак-вом РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направл. на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности н/пл-ка подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией; и внереализационные расходы.
Согласно статье 253 к расходам, связанным с производством и реализацией, относится:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией ТРУ, имущественных прав; 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на НИОКР; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
Материальные расходы: 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 2) на приобретение
материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); и другие производственные и хозяйственные нужды; 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом; 4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; 5) на приобретение работ и услуг производственного характера. Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим оргиям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.
Расходы на оплату труда: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Амортизируемое имущество — имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у н/пл-ка на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты).
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией: 1) суммы начисленных налогов и сборов, 2) расходы на сертификацию продукции и услуг; 3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними оргиями работы (предоставленные услуги); 4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы; 5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; 6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных оргий по подбору персонала; 7) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; 8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; 9) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта); 10) расходы на командировки; 11) расходы на юридические и информационные услуги и т.д.
Внереализационные расходы — обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Это: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) н/пл-ком; 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных н/пл-ком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ; 6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы; 7) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 8) судебные расходы и арбитражные сборы; 9) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 10) другие обоснованные расходы.
Налоговая ставка — 24% (5% в ФБ, 17% в субъектов РФ и 2% в местные). Сумма налога, исчисленная по специальным налоговым ставкам (20, 10, 6, 15 и 0 процентов), подлежит зачислению в федеральный бюджет (п.6 ст.284 НК РФ).
Налоговые ставки на доходы иностранных оргий, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:
20% - со всех доходов, за исключением указанных ниже.
10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
К НБ, определяемой по доходам, получ. в виде див.:
6% - по доходам, полученным в виде див. от росс. оргий российскими оргиями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ ;
15% - по доходам, полученным в виде див. от росс. оргий иностр. оргиями, а также и наоборот
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
15% - по доходу в виде процентов по ГЦБи МунЦБ (кроме ценбумаг, указ. ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов
0% - по доходу в виде процентов по ГЦБи МунЦБ, эмитир. до 20.01.1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года, эмитир. при осущ. новации облигаций внутреннего гос. валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
Прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций облагается по ставке 0%.
6.Методика определения налоговой базы по налогу на пр.. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
НБ (ст. 274) – денежное выражение пр.. Это пр., подлежащая налогообложению, кот определяется нарастающим итогом с начала НП.
НБ по 24% = Пр. от реализации + Пр. от внереализационных операций – пр. или доходы, облагаемые по другим ставкам – убыток за предыдущий период (в размере ≤30% налоговой базы текущего налог периода, согл. ст.283).
При исчислении НБ не учитывается пр. от игорного бизнеса, а также от деятельности в отношении которой применяются специальные налоговые режимы, при условии, что доходы и расходы по указанным видам деятельности учитывались отдельно
НБ определяется отдельно по разным ставкам, нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в данном нал. периоде получе6н убыток, то НБ=0.
Сумма налога = НБ * ставка(%) / 100.
Налог уплачивается до 28 марта следующего налогового периода.
По итогам каждого отчётного периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, которые исчисляются нарастающим итогом.
По итогам каждого квартала уплачиваются квартальные авансовые платежи до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
В течение отчётного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа равна 1/3 авансового платежа за предыдущий квартал. Уплата – не позднее 28 числа каждого месяца отчётного периода.
Налогоплательщики имеют право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной пр., рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до соответствующего месяца. Налогопл-к должен уведомить нал. орган о переходе до 31 декабря предшествующего налогового периода, и не может изменить данную систему платежей в течение налогового периода. Уплата – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Только квартальные авансовые платежи уплачивают:
организации, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство; некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации товаров, работ, услуг; участники простых товариществ, в отношении доходов от этих товариществ; инвесторы соглашений о разделе продукции в отношении доходов от реализации данных соглашений;выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Суммы ежемесячных авансовых платежей засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчётного периода (за квартал), квартальные авансовые платежи засчитываются в счёт уплаты налога по итогам налогового периода.
По доходам, выплачиваемым налогоплат. в виде дивидендов, а также %% по гос и мун цен бумагам, налог удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода. При выплате дохода иностранной организации, не имеющ постоян представительства в РФ, налог удерживается у источника и перечисляется в бюджет в течение 3 дней после выплаты.
Особенности определения НБ по дивидендам.
Если налогоплательщик получает дивиденды от иностранной организации, то он сам определяет сумму налога (сумма дивиденда * 15%).
Если налогоплательщик получает дивиденды от российской организации, то данная организация является налоговым агентом и определяет сумму налога по каждой выплате дивидендов (как общую, так и с каждого налогоплательщика- получателя дохода).
Общая сумма налога с дивидендов, выплачиваемых российским акционерам = (Сумма дивидендов,
подлежащих распределению между рос. Акционерами) – (Сумма дивидендов, полученных самим налог. агентом за отч. период)
Если данная разница отрицательна, то налог не уплачивается.
Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов конкретного налогопл-ка-получателя дивидендов = (Общая сумма налога с дивидендов) * (Доля налогопл-ка в общей сумме дивидендов)
Если российская организация – налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации или ФЛ-нерезиденту, то сумма налога с дивидендов = суммы выплач. дивидендов иностр. организации (ФЛ-нерезиденту)* 15%(30%).
Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов.
Ставки.
9% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физ. лицами-резидентами;
15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями или российскими от иностранных ;
30% - по дивидендам, полученными физ. лицами-нерезидентами.
7.Налог на имущество организаций (гл. 30)
Налогоплательщики: 1) российские оргии; 2) иностранные оргии, осущ. деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, — находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим иностранным организациям на праве собственности.
НЕ признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования; 2) имущество федеральных органов исполнительной власти, в которых осуществляется военная служба или охрана правопорядка.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость по данным БТИ, которые обязаны сообщать в налоговый орган сведения об инвентаризационной стоимости в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
Налоговая база определяется отдельно в отношении 1) имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, 2) имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, 3) каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, 4) имущества, находящегося на территории разных субъектов федерации, 5) имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу:
Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. В Воронежской области установлена ставка 2,2 %. Ставки могут быть дифференцированы по категориям плательщиков.
Налоговые льготы: Освобождаются от налогообложения 1) организации уголовно-исполнительной системы; 2) религиозные организации; 3) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %; 4) организации, производящие ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; 5) объекты, признаваемые памятниками истории и культуры; 6) объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ (утрачивает силу с 1.01.2006); 7) объекты социально-культурной сферы (утрачивает силу с 1.01.2006); 8) ядерные установки, используемые для научных целей, хранения ядерных материалов, радиоактивных отходов; 9) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками; 10) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи; 11) космические объекты; 12) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 13) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 14) имущество государственных научных центров; 15) научные организации российских академий наук.
Порядок исчисления и уплаты: Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между начисленной суммой налога за год и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого элемента налоговой базы, исчисляемого отдельно.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность без постоянного представительства — как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Порядок и сроки уплаты: авансовые платежи уплачиваются до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; платежи за налоговый период — до 30 марта следующего года. Декларация представляется в эти же сроки.
Бухгалтерский учет: 1) Начислен налог на имущество: Дт 91 – Кт68; 2) Уплачен налог на имущество: Дт68 — Кт51.
8.ЕНВД.
Н/п явл. Оº и ИП, осущ-щие на территории субъекта РФ, в кот. введен единый налог, виды предприн. деят-сть, облаг единым налогом. Уплата орг-ми единого налога предусм-ет замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) НДС, 3) налога на имущество предприятий и 4)ЕСН; ИП – НДФЛ, НДС, на имущ., ЕСН. Н/п уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом н/о признается вмененный доход - потенциально возможный доход н/п единого налога, рассч-емый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; Нб -величина вмененного дохода; ВД=Qфиз.ед * Баз. доходность (условная мес. доходность в стоимостном выраж. на ед.физ показателя:кол-во раб-ов, прлощадь)*К1*К2*К3 (корректирующ. коэф.) К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта и расположения внутри населенного пункта. К1 = (1000+Коф)/(1000+Ком), где Коф – кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской дятельности н/плат-ком. Ком – максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида деятельности. К2 – коэф., учитывающий особенности ведения предпр. деят-ти, включая ассортимент, сезонность, время работы, величину доходов, местоположение и др. Может быть установлен в размере от 0,01 до 1 включительно. К3 – дефлятор, соотв-й индексу изменения потребительский цен. Виды деят-ти: 1) Бытовые усл (Баз дох-5000/чел), 2) ветеринарные (5000/чел), 3) ремонт, тех обслуживание и мойка автотрансп ср-в (8000/чел), 4) розничная торговля, осущ через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (1200/м2), 5) розничная торговля, осущ через объекты стационарной торговой сети, не имеющ торг залов, и рознич торговля, осущ через объекты нестационарной торговой сети (6000/торговое место), 6) общественное питание (700/м2), 7) оказание автотранспортных усл (4000/автомобиль), 8) разносная торговля, осущ ИП (3000/чел). Нал периодом признается квартал. Ставка в размере 15 процентов вмененного дохода. Уплата производится н/п по итогам нал периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за нал период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате н/п вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности н/п, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по врем нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Нал декларации по итогам нал периода представл. Н/п не позднее 20-го числа первого мес следующего нал периода.
9.ЕСН.
Н/п признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: (организации; ИП; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к ИП. Объектом н/о явл 1)выплаты и иные вознаграждения, начисляемые н/п в пользу физ лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом кот явл выполнение работ, оказание усл 2)доход от предпринимательской деятельности, уменьшенные на величину расход. Не относятся к объекту н/о выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом кот является переход права соб-сти или иных вещных прав на имущ-о (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Нб для работодателей = сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных н/п в пользу физических лиц – суммы, не подлежащие н/о - льготы. Нб для ИП = Доход – расход – льготы. Не подлежат н/о: государственные пособия, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи в связи с ЧС, суммы страховых платежей по обязательному страхованию, стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая н/п лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимость форменной одежды и обмундирования, стоимость льгот по проезду, Не подлежат н/о выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 руб на одно физ лицо за нал период по основаниям: суммы мат помощи, оказ-й работодателями раб-м, суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов. Льготы: освоб от уплаты: 1)орг-ции любых ОПФ - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превыш в теч нал периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы; 2)работодатели - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника: общественные орг-ции инвалидов среди членов кот инвалиды и их законные представители сост не менее 80%; орг-ции, УК кот полностью состоит из вкладов обществ орг-ций инвалидов и в кот среднесписочная числ инвалидов сост не менее 50%, а доля з/п инвалидов в ФОТ сост не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов; 3) ИП, адвокаты, фермеры, явл инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предприним деятельности и иной профес деятельности в размере, не превыш 100 000 руб в теч нал периода; 4)рос фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений. Нал периодом признается календарный год. Отч периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки (4 шкалы, до 100 тыс, 100-300 тыс, 300-600 тыс, >600 тыс, регресс – если в среднем по предприятию з/п и дох >2500 в мес) Для орг-ций, кроме с/х товаропроизводителей: ФБ 28%, ФСС 4%, ФФОМС 0,2%, ТФОМС 3,4% = 35,6%. Для с/х товаропроизводителей: ФБ 20,6%, ФСС 2,9%, ФФОМС 0,1%, ТФОМС 2,5% = 26,1%.Для ИП и фермеров: ФБ 9,6%, ФФОМС 0,2%, ТФОМС 3,4% =13,2%. Для адвокатов: ФБ 7%, ФФОМС 0,2%, ТФОМС 3,4% = 10,6%. ∑ налога в ФБ = начисл ∑налога - ∑начисл страх-х взносов на обяз пенсион страх-ие. ∑ налога в ФСС = начисл ∑налога - ∑расходов (на цели гос, соц страх-ия, пособия по врем нетрудоспособ и уходу за реб-ом, др). Ежемес аванс взносы уплач не позднее 15-го числа следующего мес. Нал декларация не позднее 30 марта г, след-го за истекщим нал периодом. (ИП) За янв – июнь – до 15 июля (1/2 год аванс плат), июль – сент – до 15 окт (1/4 год ав пл), окт – дек –до 15 янв (1/4 год ав пл). Н. декларация ИП и проч. подается до 30 апреля года, следующего за н. периодом. Уплата сумм аванс платежей по страх взносам на обяз пенсионное страх-е в бюджет ПФ производится ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, след-го за мес, за кот начисляется аванс платеж по страх взносам. Сумма аванс платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. ИП, адвокаты нотариусы, а также граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обяз пенсион страх-ю уплачивают страх взносы в виде фиксированного платежа, максимальный размер платежа составляет 3600 руб. в расчете на месяц на каждое застрах-е лицо. Уплата страх взносов в ПФ на страх и накопит части трудовой пенсии, а также задолженности по страх взносам, включая пени и штрафы, производится страхователями отдельными платежными поручениями по соотв-им кодам бюджетной классификации: Тариф страх взносов рассчит-я по группам:1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше – 14/0; 2) мужчины с 1953 по 1967 год рождения и женщины с 1956 по 1967 год рождения – 12/2; 3) мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе – 8/6. Например: для первой категории лиц (для выступающих в качестве работодателей страхователей, за искл с/х производителей) на страх часть 14%, на накопит 0%; по второй категории: на страх часть 12%, накопит – 2%. После определения сумм страх взносов для трех различных возрастных групп страх взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть, суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом по орг-ции и на накопительную часть трудовой пенсии в целом по орг-ции.