12. Характеристика счетов по учёту операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Положением №385-П определены следующие счета по учеты операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указан в иностранной валюте"

Назначение счета - учет принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, с банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.

Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути"

Назначение счета - учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту настоящего пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный.

Счета: N 40909 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств"

N 40910 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам"

Назначение счетов - учет сумм переводов денежных средств, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы переводов, поступивших в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов резидентам (счет N 40909) и нерезидентам (счет N 40910), постоянно проживающим в Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.

По дебету счетов отражаются суммы средств, выплачиваемых получателям или переводимых на их счета, а также суммы, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации (филиала) в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Если в момент получения перевода невозможно определить, является ли получатель средств нерезидентом, то сумма перевода отражается по счету N 40909. В случае представления получателем средств документов, свидетельствующих о том, что он является нерезидентом, сумма перевода подлежит переносу на счет N 40910.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Счет N 40911 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода"

Назначение счета - учет наличных денежных средств, принятых от физических лиц без открытия банковского счета в целях осуществления перевода. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы принятых наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах.

По дебету счета отражаются суммы переводов, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств, банковскими счетами клиентов кредитной организации (филиала), со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.

Аналитический учет ведется по видам платежей. По операциям перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Счета: N 40912 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода"

N 40913 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов"

Назначение счетов - учет сумм переводов денежных средств без открытия банковского счета из Российской Федерации, принятых от физических лиц - резидентов (счет N 40912) и нерезидентов (счет N 40913). Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от резидентов и нерезидентов для осуществления трансграничного перевода, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы переводов, перечисляемые из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры; суммы неотправленных (возвращаемых) переводов в корреспонденции со счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу.

Счет N 706 "Финансовый результат текущего года"

Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

70603 Положительная переоценка средств в иностранной П

валюте

70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной А

валюте

Счет N 911 "Операции с валютными ценностями"

Назначение счета - учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на инкассо, в корреспонденции со счетом N 91101;

полученные на инкассо от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

принятая на экспертизу наличная иностранная валюта, в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта.

По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей.

В двадцатизначных лицевых счетах знаки с 6 по 8 обозначают коды валют в соответствии с Общероссийским классификатором валют (сокращ. ОКВ). Это действующий государственный стандарт, объектом классификации которого являются находящиеся в обращении валюты, валютные ценности и валютные фонды стран мира. Разработан на основе мирового стандарта ISO 4217, утверждён в 1994 году (вступил в силу с 1 июля 1995 года).

Классификатор содержит следующие основные данные:

трёхзначный цифровой код валюты (почти всегда повторяет код стандарта ISO 4217);

трёхбуквенный алфавитный код валюты (повторяет код стандарта ISO 4217);

наименование валюты на русском языке;

государства и территории, где обращается данная валюта (названия государств приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира).

Коды валют, операции с которыми в основном осуществляются в кредитных организациях, приведены в Таблице 3.

Таблица 3.

Наименование валюты	Код валюты		Краткое наименование
	буквенный	цифровой
Белорусский рубль	BYR	974	Беларусь
Гривна	UAH	980	Украина
Иена	JPY	392	Япония
Датская крона	DKK	208	Гренландия; Дания; Фарерские острова
Доллар США	USD	840	Американское Самоа; Британская территория в Индийском океане; Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба; Виргинские острова (Британские); Виргинские острова (США); Гаити; Гуам; Малые Тихоокеанские Отдаленные острова Соединенных Штатов; Маршалловы Острова; Микронезия, федеративные штаты; Острова Теркс и Кайкос; Палау; Панама; Пуэрто-Рико; Северные Марианские острова; Соединенные Штаты; Тимор-Лесте; Эквадор; Эль-Сальвадор
Евро	EUR	978	Австрия; Андорра; Бельгия; Гваделупа; Германия; Греция; Ирландия; Испания; Италия; Кипр; Люксембург; Майотта; Мальта; Мартиника; Монако; Нидерланды; Папский Престол (Государство - город Ватикан); Португалия; Реюньон; Сан-Марино; Сен-Бартелеми; Сен-Мартен (французская часть); Сент-Пьер и Микелон; Словакия; Словения; Финляндия; Франция; Французская Гвиана; Французские Южные территории; Черногория; Эландские острова; Эстония
Канадский доллар	CAD	124	Канада
Латвийский лат	LVL	428	Латвия
Литовский лит	LTL	440	Литва
Новый израильский шекель	ILS	376	Израиль
Российский рубль	RUB	643	Россия
Турецкая лира	TRY	949	Турция
Узбекский сум	UZS	860	Узбекистан
Фунт стерлингов	GBP	826	Соединенное королевство
Чешская крона	CZK	203	Чешская Республика
Шведская крона	SEK	752	Швеция
Швейцарский франк	CHF	756	Лихтенштейн; Швейцария
Юань	CNY	156	Китай

Вопросы для контроля знаний:

1. Какой счет второго порядка с указанием кода валюты используется для хранения в хранилище швейцарских франков?

2. Какой счет второго порядка с указанием кода валюты используется для учета чеков, номинированных в евро?

3. Какой счет второго порядка с указанием кода валюты используется для учета в долларах США в банкоматах?

4. Какой счет второго порядка с указанием кода валюты используется для приема от резидента фунтов стерлингов при осуществлении трансграничного перевода без открытия счета?

5. Какой счет второго порядка с указанием кода валюты используется для приема гривны для направления на экспертизу в учреждение Банка России?

13. Бухгалтерский учёт операций по покупке / продаже иностранной валюты за валюту Российской Федерации, за иностранную валюту, по приёму иностранной валюты на инкассо, для перевода за границу. Бухгалтерский учёт операций с дорожными чеками.

Бухгалтерский учет операций по покупке / продаже иностранной валюты за валюту Российской Федерации, за иностранную валюту, по приёму иностранной валюты на инкассо, для перевода за границу, бухгалтерский учёт операций с дорожными чеками, осуществляется в соответствии с Положением 385-П и Указанием № 2538-У.

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля).

2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

Сумма принятой наличной иностранной валюты, умноженная на кросс-курс конверсии и равная сумме выданной наличной иностранной валюты, отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы иностранных государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных государств) бухгалтерскими записями не оформляется.

5. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

5.1. Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у эмитента или другого уполномоченного банка (далее - банк-эмитент) отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты).

Полученные в результате приобретения бланки чеков отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

5.2. Получение бланков чеков для реализации без предварительной оплаты отражается в бухгалтерском учете записью, предусмотренной абзацами пятым и шестым подпункта 2.5.1 настоящего пункта.

5.3. Бланки чеков, выданные под отчет, отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

и Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

или

Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

5.4. Сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) или счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

5.5. Списание использованных и возврат неиспользованных бланков чеков, выданных под отчет, отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

и

Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

или

Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

5.6. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)

Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

5.7. Перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код иностранной валюты) или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты).

5.8. Отражение операций по балансовому счету N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) осуществляется в соответствии с договором о реализации чеков, заключенным уполномоченным банком с банком-эмитентом чеков. В случае предварительной оплаты бланков чеков и по мере полной реализации всех бланков чеков сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

Если чеки не были реализованы в полном объеме, то остаток, учитывающийся на счете N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты), должен быть погашен банком-эмитентом (при наличии такого условия в договоре, заключаемом уполномоченным банком с банком-эмитентом).

6. Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

6.1. Приобретение, получение, выдача под отчет, списание бланков чеков, выданных под отчет, перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражаются в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном подпунктами 2.5.1 - 2.5.5, 2.5.7, 2.5.8 пункта 2.5 настоящего Указания.

6.2. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

7. Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля).

8. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

9. Прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

9.1. Денежные знаки иностранных государств (группы иностранных государств), чеки для направления на инкассо учитываются на внебалансовом счете N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" и отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

9.2. Направление уполномоченным банком на инкассо денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков в инкассирующий банк отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" (код иностранной валюты).

9.3. Полученное в наличном или безналичном виде возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты), или счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты), или счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код иностранной валюты).

Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты) следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты).

9.4. Выплата или зачисление на счет в иностранной валюте полученного возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты), или счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты).

9.5. Выплата или зачисление на счет в валюте Российской Федерации полученного возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля), или счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (признак рубля), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (признак рубля).

10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

10.1. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты) или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты).

10.2. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц в валюте Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля) или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (признак рубля).

11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

11.1. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты) или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

11.2. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц в валюте Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля) или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов (признак рубля)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

12. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты).

13. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (признак рубля), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (признак рубля).

14. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

14.1. Приобретение, получение, выдача под отчет, списание бланков чеков, выданных под отчет, перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражаются в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном подпунктами 5.1 - 5.5, 5.7, 5.8 .

14.2. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

15. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.

15.1. Приобретение, получение, выдача под отчет, списание бланков чеков, выданных под отчет, перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражаются в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном подпунктами 5.1 - 5.5, 5.7, 5.8 .

15.2. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (признак рубля), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (признак рубля)

Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).

16. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40912 "Переводы из Российской Федерации" (код иностранной валюты) или счета N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами" (код иностранной валюты)

и

Дебет счета N 40912 "Переводы из Российской Федерации" (код иностранной валюты) или счета N 40913 "Переводы из Российской Федерации нерезидентами" (код иностранной валюты)

Кредит счетов по учету расчетов.

17. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счетов по учету расчетов

Кредит счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию" (код иностранной валюты) или счета N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" (код иностранной валюты)

и

Дебет счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию" (код иностранной валюты) или счета N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

18. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты).

19. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (признак рубля), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (признак рубля).

20. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов (код иностранной валюты), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (код иностранной валюты)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

21. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета N 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов" (признак рубля), или счетов N 42301-42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или счетов N 42601-42607 "Депозиты физических лиц-нерезидентов" (признак рубля)

Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код иностранной валюты).

Контроль знаний.

Составить бухгалтерские проводки для операций с физическими лицами с наличной валютой и чеками с указанием счетов второго порядка и кодов валюты и признака счета, используя Таблицу 4.

Таблица 4.

№	Содержание операции	Дебет		Кредит
		№ счета	Признак счета	№ счета	Признак счета
	Выдача бланков под отчет из хранилища
	Выдача долларов США при переводе в РФ без открытия счета резиденту
	Выдача долларов США при переводе в РФ без открытия счета нерезиденту
	Выдача евро при переводе в РФ без открытия счета нерезиденту
	Направление в банк –эмитент принятых на инкассо чеков в долларах США
	Направление в банк–эмитент принятых на инкассо чеков в евро
	Отражение суммы номинальной стоимости заполненных чеков в евро
	Передача наличных евро, имеющих признаки подделки, сотруднику МВД
	Перечисление суммы номинальной стоимости реализованных чеков в евро банку-эмитенту (нерезиденту)
	Покупка долларов США за валюту РФ
	Покупка евро за валюту РФ
	Покупка чеков в долларах США за наличную валюту РФ
	Покупка чеков в долларах США за наличные доллары США
	Покупка чеков в евро за наличные евро
	Получение бланков чеков в долларах США без предварительной оплаты
	Получено возмещение от инкассирующего банка (нерезидента) в безналичном виде за отосланные доллары США
	Получено возмещение от инкассирующего банка (нерезидента) в безналичном виде за отосланные евро
	Получено возмещение от инкассирующего банка (резидента) в безналичном виде за отосланные доллары США
	Получено возмещение от инкассирующего банка (резидента) в безналичном виде за отосланные евро
	Прием наличных долларов США для зачисления на счет вклада до востребования физического лица (резидента)
	Прием наличных долларов США для зачисление на счет физического лица (резидента) с использованием платежной карты
	Прием наличных долларов США на инкассо
	Прием наличных евро для зачисления на счет физического лица (нерезидента) с использованием платежной карты
	Прием наличных евро для зачисления на счет вклада до востребования физического лица (нерезидента)
	Прием наличных евро на инкассо
	Прием наличных евро, имеющих признаки подделки
	Прием от нерезидента евро для перевода из РФ без открытия счета
	Прием от резидента долларов США для перевода из РФ без открытия счета
	Прием от резидента евро для перевода из РФ без открытия счета
	Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у банка-эмитента (нерезидента)
	Продажа долларов США за валюту РФ
	Продажа долларов США за евро
	Продажа долларов США за счет средств в валюте РФ на счете вклада до востребования в валюте РФ
	Продажа чеков в долларах США за доллары США
	Продажа чеков в долларах США за наличную валюту РФ
	Продажа чеков в долларах США за счет средств в валюте РФ на счете с использованием платежной карты
	Продажа чеков в долларах США за счет средств в валюте РФ на счете вклада до востребования в валюте РФ
	Продажа чеков в евро за наличную валюту РФ
	Продажа чеков в евро за наличные евро
	Продажа чеков в евро за счет средств в валюте РФ на счете с использованием платежной карты