67. Единый социальный налог, порядок его исчисления и упалаты

гл 24 вв 1 янв 2001г вместо страх взносов в гос соц внебюдж фонды Ст 235. Н/пи 1) лица, производящие выплаты физ лицам: организации; ИП; физ лица, не призн-ые ИП; 2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающ частной практикой Если н/п одновременно относится к нескольким категориям, он уплачивает налог по каждому основанию. Ст 236. Объект для н/пов 1) выплаты и др вознаграждения, начисляемые н/пами в пользу физ лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом к-ых явл выполнение работ, а также по авторским договорам. Не относятся к объекту выплаты в рамках гражданско-правовых договоров по переходу права собственности на имущество. для н/пов 2) доходы от предп-ой либо др проф дея-ти за вычетом расходов, связанных с их извлечением. выплаты и вознаграждения не призн объектом, если: у н/пов-организаций такие выплаты не уменьш НБ по налогу на прибыль в текущ периоде; у н/пов - ИП или физ лиц такие выплаты не уменьшают НБ по НДФЛ. Суммы, не подлежащие н/о всего 13 1) гос пособия, в тч пособия по врем нетруд-ти, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам; 2) компенсац выплаты, связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений и ком услуг, питания и продуктов; натур довольствия; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой н/пом: физ лицам в связи со стихийным бедствием; членам семьи умершего работника; 4) доходы членов крестьянского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации с/х продукции в течение 5 лет начиная с года регистрации. 5) суммы страх платежей по обяз страх-ию работников, по договорам добров личного страх-ия на срок не менее одного года; 6) стоимость проезда работников и семей к месту проведения отпуска и обратно; 7) суммы матер помощи, выплачиваемые физ лицам за счет бюдж источников орг-ями, не превыш 3000 руб на одно физ лицо за налог период. Ст 239. Налоговые льготы От уплаты налога освобождаются: 1) орг-ии с сумм выплат, не превыш в течение налог периода 100 000 руб на каждое физ лицо, явл-егося инвалидом; 2) следующие категории н/пов - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превыш 100 000 руб в течение налог периода на каждое физе лицо: - общ орг-ии инвалидов члены не менее 80% - орг-ии со вкладами в УК общ орг-ий инвалидов и в к-ых численность инвалидов не менее 50 %, а доля в ФОТ не менее 25%; - учреждения соц-культ назначения 3) н/пи 2) явл инвалидами, в части доходов не превыш 100 000 руб в течение налог периода. Ст 240. Налог период год. Отчет первый квартал, полугодие и 9мес. Ст 241. Ставки Ставки в ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС, ИТОГО НБ до 280 тыс руб, 280001-600 тыс руб, свыше 600 тыс. Для н/п 1) самые высокие, регрессивные 26%, 72800 руб+10% с суммы превыш 280 тыс руб, 104800 руб+2% с суммы превыш 600 тыс. Для н/п с/х производ, орг-ий народ худож промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисл народов Севера: Для н/п, имеющ статус резидента особой эк зоны и производящих выплаты физ лицам Для н/п 2) Адвокаты и нотариусы н/п-орагн, осущ дея-ть в области информац технологий ЕСН начисл=НБ*НС (в ФБ, ФСС, ФОМС) ЕСН к уплате=ЕСН начисл-начисл страх взносы на обязат пенсион страх-ие согласно ФЗ № 167-ФЗ «Об обяз-ом пенс страх-ии в РФ» ЕСН к уплсте в ФСС=ЕСН начисл в ФСС-произведен расходы на гос пособия (по врем нетруд-ти, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам) Уплата ежемес аванс платежей производится не позднее 15-го числа след месяца. По итогам отчетного периода исчисл разницу м-у суммой налога, исчислен, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогов периода до окончания соответств отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесяч аванс платежей. декларац не позднее 30 марта года, след. Порядок исчисления и уплаты н/п, не производящими выплаты Аванс платежи уплач на основании налоговых уведомлений: 1) за янв - июн - не позднее 15 июл текущ года в размере половины год суммы аванс платежей; 2) за июл - сент - не позднее 15 окт текущ года в размере 1/4 год суммы аванс платежей; 3) за окт - дек - не позднее 15 янв след года в размере 1/4 год суммы аванс платежей. гл v ФЗ №167-ФЗ уплата страх взносов на обязат пенсионе страх-ие лица 1966г и старше (ставки указ на финансирование страховой части) и лица 1967г и моложе (ставки указ на финансирование страховой и накопительной части) всего 3 колонки по ставкам НБ до 280 тыс руб, 280001-600 тыс руб, свыше 600 тыс. Для н/п 1) 280 тыс 14%, 8% и 6% Для н/п с/х производ, орг-ий народ худож промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисл народов Севера: Расчетный период состоит из отчетных. Отчетн первый квартал, полугодие, 9мес. Ежемесячно страхователь уплачивает аванс платежи, а по итогам отчетн периода рассчитывает разницу м-у суммой страховых взносов и суммой аванс платежей. Если орг-ия была создана после начала года, первым расчетным периодом для нее явл период времени со дня ее создания до конца данного года. Сумма страх взносов =НБ*СТ Уплата сумм аванс платежей производится ежемесячно в срок, установлен для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления ДС на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, след за месяцем, за к-ый начисляется аванс платеж. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных аванс платежей, данные о сумме налогового вычета, а также о суммах фактически уплаченных страх взносов н/п отражает в расчете, представ не позднее 20-го числа мес, след за отчетным, в налог орган. Ежеквартально не позднее 15-го числа мес док-ты в ФСС. Уплата страховых взносов осущ отдельными платежными поручениями по каждой из частей страх взносов в ПФ РФ. Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года.