62. Сущность ндс, его плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов, сроки уплаты

Статья 143. Налогоплательщики

орган; ИП; лица в связи с перемещ товаров через тамож границу РФ.

Статья 146. Объект налогообложения

1) реализ т (р, у) на терр РФ, в т. ч. реализ предмет залога и передача т (р, у) по соглаш о предост отступ или новации, передача имущ прав (в т. ч. права собств на т, р, у на безвозмезд основе). 2) передача в РФ т (р, у) для собств нужд, Р не приним к вычету по Н на П; 3) выполн строит-монтаж р для собств потреб; 4) ввоз т на терр РФ.

2. Не призн объектом:

1) операции, в п. 3 ст. 39; а) осущ операций, связ с обращ рос или иностр валюты (кроме нумизматики); б) передача ОС, НМА и (или) др имущ орган ее правопреем при реорганиз; в) передача ОС, НМА и (или) др имущ некоммерч орган на осущ основной деят, не связ с предприн; г) передача имущ, если носит инвест характер; д) передача имущ в пределах первонач взноса участнику хоз общ или товарищ при выходе, при распред имущ ликвидир между участ; е) передача имущ в пределах первонач взноса участнику дог прост товарищ или правопреем в случ выдела доли из имущ, в общей собств, или раздела имущ; ж) передача жилых помещ физ лицам в домах гос или муниц жил фонда при провед приватиз; з) изъятие имущ конфиск, наслед имущ, обращ в собств др лиц бесхоз и брош вещей, бесхоз животных, находки, клада;

2) передача на безвозмезд осн жилых домов, дет садов, клубов, санаториев и др объектов соц-культур и жил-коммунал назнач, дорог, электрич сетей, подстанций, газ сетей, водозабор сооруж и др подоб объектов органам гос власти и органам мест самоупр; 3) передача имущ гос и муниц предпр, выкуп в приватиз; 4) выполн р (у) органами, вход в сист органов гос власти и органов мест самоупр, выполн полномоч в сфере деят, если обязател выполн р (у) установ закон; 5) передача на безвозмезд осн ОС органам гос власти и упр и органам мест самоупр, гос и муниц учрежд, гос и муниц унитар предпр; 6) операции по реализ земел участков; 7) передача имущ прав орган ее правопреем; 8) передача ДС некоммерч орган на формир цел кап.

Статья 164. Налоговые ставки

1. Ставка 0% при реализ: 1) т, вывез в режиме экспорта, т, помещ под режим свобод тамож зоны, при усл представ док; 2) р (у), связ с произв и реализ т, указанных в п.п. 1. 3) р (у), связ с перевоз или транспортир т, помещ под режим междун тамож транзита; 4) у по перевоз пассажир и багажа пункт отправ или назнач располож за предел терр РФ, при оформ на основ един междун перевоз док; 5) р (у), выполн в космич простр, комплекса подготов назем р (у), технол обуслов и связ с выполн р (у) в космич простр; 6) драг металл Н-плат, осущ добычу или произв из лома и отход, содерж драг металл, Гос фонду драг металл и драг камней РФ, фондам субъектов РФ, ЦБРФ, банкам; 7) т (р, у) для офиц польз иностр дип и прирав к ним представит или для лич польз дип или админ-тех персонала представит, включ членов семей. 8) припасов, вывез из РФ в режиме перемещ припасов. Припасами призн топливо и горюче-смазоч мат, необход для обеспеч норм эксплуат воздуш и морских судов, судов смеш плавания; 9) выполн рос перевозчик на ж/д транспорте р (у) по перевоз или транспортир экспорт из РФ т и вывозу продуктов перераб, связ с перевоз или транспортир р (у), в т. ч. р (у) по организ перевозок, сопровожд, погрузке, перегрузке; 10) построенных судов, подлеж регистр в Рос междун реестре судов, при представ док.

2. Ставка 10% при реализ: 1) прод т: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопрод (кроме деликатесных); молока и молокопрод; яйца и яйцепрод; масла растит; маргарина; сахара; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и прод их перераб; хлеба и хлебобулочных издел; крупы; муки; макарон издел; рыбы живой (кроме ценных пород); море- и рыбопрод (кроме деликатесных); прод детского и диабет питания; овощей; 2) т для детей: трикотаж издел; швейных издел; обуви (кроме спортивной); кроватей; матрацев; колясок; тетрадей; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет; дневников; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников; 3) периодич печат изданий, кроме реклам или эрот характера; книжной прод, связ с образов, наукой и культур; 4) мед т отеч и зарубеж произв: лекарств средств, включ лекарств субстанции, в т. ч. внутриаптеч изготов; издел мед назнач.

3. Ставка 18% в не указанных случаях.

4. При получ ДС, связ с оплатой т (р, у), предусмотр ст. 162, при получ оплаты, частич оплаты в счет предстоящ поставок т (р, у), передачи имущ прав, при удерж Н Н агентами, при реализ имущ, приобрет на стороне и учит с Н, при реализ с/х прод и прод перераб, в др случ, когда Σ Н должна опред расчет методом, Н ставка опред проц отн Н ставки, к Н базе, принят за 100 и увелич на Н ставку.

5. При ввозе т в РФ примен Н ставки в п. 2 и 3.

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. Σ Н, в бюджет, исчисл по кажд Н периода, уменьш на Σ Н вычетов, общая Σ Н, и увелич на Σ Н, восстан. 2. Σ Н вычетов превыш общую Σ Н, + разница, возмещ, кроме, Н декл подана через 3 лет оконч Н периода. 5. Σ Н, в бюджет, при выстав покупателю счета-фактуры с выдел Σ Н: не явл Н-плат, или Н-плат, освобожд от обяз; Н-плат при реализ не обл. Σ Н, в бюджет, опред Σ Н, в счете-фактуре, перед покупателю.

Статья 171. Налоговые вычеты

1. Н-плат уменьш Σ Н, на Н вычеты. 2. Вычет Σ Н, предъяв при приобрет т (р, у), имущ прав в РФ или уплач при ввозе т в РФ в режим выпуска для внутр потреб, врем ввоза и перераб вне терр или при ввозе т, перемещ через гран РФ без там контроля и оформ, в отн: приобрет для операций, объектами; т (р, у), для перепрод. 3. Вычет Σ Н, уплач покупателями - Н агентами. 4. Вычет Σ Н, предъяв продавцами Н-плат - иност лицу, не сост на учете, при приобрет т (р, у), имущ прав или уплач при ввозе т в РФ для произв целей или осущ др деят. Σ Н вычет или возврат иност лицу после уплаты Н агентом Н, удерж из Д Н-плат, в части, приобрет или ввез т (р, у), имущ права при произв т (р, у), реализ Н агенту. Σ Н вычет или возврат при постан иност лица на учет. 5. Вычет Σ Н, предъяв продавцом и уплач при реализ т, в возврата т или отказа. Σ Н, уплач при вып р (у), в отказа. Вычет Σ Н, исчисл продавц и уплач с Σ оплаты, частич оплаты в счет предстоящ поставок т (р, у), реализ в РФ, в измен усл или расторж дог и возврата Σ аванс плат. 6. Вычет Σ Н, предъяв подрядн орган при провед кап строит, сборке ОС, Σ Н, предъяв по т (р, у), приобрет для вып строит-монтаж р, и Σ Н, предъяв при приобрет объектов незаверш кап строит. Реорганиз вычет у правопреем Σ Н, предъяв, приобрет орган для вып строит-монтаж р для собств потреб, к вычету, но не прин на заверш реорганиз. Σ Н, исчисл при вып строит-монтаж р для собств потреб, связ с имуще, для операций, обл, стоим подлеж включ в Р при исчисл Н на П. 7. Вычет Σ Н, уплач по Р на командир и представ Р, к вычету по Н на П. Р приним по нормат, Σ Н вычет по нормам. 8. Вычет Σ Н, с Σ оплаты, частич оплаты, получ в счет предстоящ поставок. 10. Вычет Σ Н, при отсутст док, по операциям реализ т (р, у), по п. 1 ст. 164. 11. Вычет, получив в кач вклада в УК имущ, НМА и имущ права, Σ Н, восстан акционером для операций, объектов.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата Σ по операциям, обл в РФ произв по кажд Н периода из факт реализ т (р, у) за Н период не позднее 20-го числа месяца, за Н периодом. 2. Σ Н, в бюджет, по операциям реализ т (р, у) в РФ, уплач по месту учета. 3. Н агенты произв уплату Σ Н по месту нахождения. 4. Уплата Н лицами, в п. 5 ст. 173, произв по каждого Н периода из реализ т (р, у) за Н период не позднее 20-го числа месяца, за Н периодом. Местом реализ явл РФ, иност лицами, не сост на учете, уплата Н произв Н агентами одноврем с выплатой ДС. 5. Н-плат (Н агенты) обяз предст Н декл не позд 20-го числа месяца, за Н периодом. 6. Н-плат с ежемес в квартала Σ выручки от реализ т (р, у) без Н, не превыш 2 млн. руб., уплач Н из факт реализ т (р, у) за квартал не позд 20-го числа месяца, за кварталом. Н-плат, уплач Н ежекварт, предст Н декл не позднее 20-го числа месяца, за кварталом.