61. Налоговые проверки, методика их проведения и оформление результатов

Ст 88. КНП проводится по месту нахождения Н органа на основе Н деклараций и док-ов, служащих основанием для исчисления и уплаты Н, др док-ов о дея-ти н/п, имеющихся у Н органа. КНП проводится должностными лицами Н органа в соотв с служеб обязанностями без решения руководителя Н органа в течение 3 месяцев с представления декларации и док-ов, основанием для исчисления и уплаты Н. Если проверкой выявлены ошибки (в декларации, расчетах, несоответствие сведений док-тов полученным сведениям в ходе Н контроля), сообщается н/п-ку с требованием представить в теч 5 дней пояснения или внести исправления. Н/п, представляющий в Н орган пояснения вправе дополнительно представить выписки из регистров бух учета и др док-ты, подтверждающих достоверность данных, внесенных в декларацию (расчет). Лицо, проводящее КНП, обязано рассмотреть пояснения и документы. Если после Н орган установит факт совершения Н правонарушения должностные лица обязаны составить акт проверки в течение 10 дней после окончания проверки. Н орган не вправе истребовать дополн сведения и док-ты. При подаче декларации по НДС, в к-ой право на возмещение Н, Н орган вправе истребовать док-ты, подтверждающие применения Н вычетов. Ст 93. Истребование документов при проведении Н проверки: посредством вручения требования о представлении док-ов. Истребуемые док-ты представляются в виде заверенных копий. Док-ты представляются в течение 10 дней с вручения требования. Либо уведомление о невозможности представить док-ты. В теч 2 недель после уведомления Н орган вправе продлить сроки. Отказ от представления призн Н правонарушением. В акте указываются: дата (дата подписания акта лицами, проводившими проверку); наименования/ФИО проверяемого и проводивших проверку, их должности с указанием наименования Н органа; дата представления в Н орган декларации и др док-ов; перечень док-ов, представленных проверяемым; период, за к-ый проведена проверка; наименование Н; даты начала и окончания проверки; сведения о мероприятиях Н контроля, проведенных при проверки; документально подтвержденные факты нарушений закон-ва; выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений. Акт д/б вручен лицу, в отношении к-ого проводилась проверка, или представителю под расписку. Лицо в течение 15 дней с получения акта вправе представить в Н орган письменные возражения по акту в целом или по отдельным положениям + обязан представить док-ты, подтвержд обоснованность. Ст 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов Н проверки возражения по акту д/б рассмотрены руководителем (зам) Н органа и решение д/б принято в течение 10 дней (срок м/б продлен, но не более чем на месяц). Лицо, в отношении к-го проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через представителя. Перед рассмотрением материалов Н проверки по существу руководитель (зам) Н органа должен: объявить, кто рассматривает дело и материалы какой Н проверки подлежат рассмотрению; установить факт явки лиц; при участии представителя, проверить полномочия; разъяснить лицам их права и обязанности; вынести решение об отложении рассмотрения материалов Н проверки в случае неявки лица, участие к-ого необходимо для рассмотрения. В ходе рассмотрения руководитель (зам) Н органа: устанавливает, совершало ли лицо, нарушение закон-ва; образуют ли нарушения состав Н правонарушения; имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за Н правонарушения; выявляет обстоятельства, исключающие вину лица либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность. По результатам рассмотрения руководитель (зам) Н органа выносит решение: о привлечении к ответственности за Н правонарушения (указываются размер недоимки и пеней, а также подлежащий уплате штраф, решение вступает в силу через 10 дней) ; об отказе в привлечении к ответственности. Подача апелляционной жалобы не лишает лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части. После вынесения решения о привлечении к ответственности Н орган вправе принять обеспечительные меры, на обеспечение возможности исполнения решения. Обеспечительными мерами м/б: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия Н органа. 2) приостановление операций по счетам в банке. По просьбе лица, в отношении которого вынесено решение о обеспечительных мер, Н орган вправе заменить обеспечительные меры на: банковскую гарантию; залог ц. б.; поручительство 3-го лица.

Ст 89. ВНП проводится на территории н/п-ка на основании решения руководителя (зам) Н органа. Если у н/п-ка отсутствует возможность предоставить помещение, ВНП проводиться по месту Н органа. Решение о проведении ВНП выносит Н орган по месту нахождения организации или по месту жительства физ лица. Если н/п отнесен к категории крупнейшим, то решение о ВНП выносит Н орган, осуществивший постановку организации на учет в качестве крупнейшего н/п-ка. Решение о проведении ВНП должно содержать следующие сведения: наименования/ФИО н/п-ка; предмет проверки, т. е. Н, правильность исчисления и своевременность уплаты к-ых подлежит проверке; периоды, за к-ые проводится проверка (не превышающий 3 календ лет, предшествующих году, в к-ом вынесено решение о проверки); должности, ФИО сотрудников Н органа, к-ым поручается проведение проверки. ВНП в отношении 1 н/п может проводиться по 1 или нескольким Н. Н органы не вправе проводить 2 и более ВНП по 1 Н за 1 (кроме решения руководителем фед органа исполн власти). При определении кол-ва ВНП не учитывается кол-во проведенных самостоятельных ВНП филиалов. ВНП не может продолжаться более 2 месяцев. Срок м/б продлен до 4 месяцев, в исключительных случаях - до 6 месяцев. В рамках ВНП Н орган вправе проверять дея-ть филиалов и представительств н/ка (самостоятельная ВНП). Срок проведения ВНП исчисляется с вынесения решения и до составления справки о проверке. Руководитель (зам) Н органа вправе приостановить проведение ВНП для: истребования док-ов; получения инф от ин гос органов; проведения экспертиз; перевода на рус язык док-ов. Приостановление допускается не более 1 раза по каждому лицу, у которого истребуются док-ты. Приостановление и возобновление оформляются решением. Общий срок приостановления не может превышать 6 месяцев. Срок приостановления м/б увеличен на 3 месяца, если получ инф от ин гос органов. Повторной ВНП – ВНП, проводимая независимо от времени проведения предыдущей по тем же Н и за тот же период. Повторная ВНП может проводиться: вышестоящим Н органом - в порядке контроля; Н органом, ранее проводившим проверку, при представления н/п-ом уточненной декларации, в к-ой указана сумма Н в размере, меньшем. ВНП в связи с реорганизацией или ликвидацией н/п, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При проведении ВНП у н/п м/б истребованы необх док-ты. Должностные лица Н органов могут проводить инвентаризацию, осмотр помещений и территорий, используемых для дохода. При наличии оснований полагать, что док-ты, м/б уничтожены, производится выемка док-ов. В последний день проведения ВНП проверяющий обязан составить справку, в к-ой предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее н/п-ку. Ст 92. Осмотр производится в присутствии понятых составляется протокол.

Ст 95. Экспертиза назначается, если для разъяснения вопросов требуются спец познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Эксперт дает заключение в письм форме. Ст 100. Оформление результатов Н проверки: по результатам ВНП в течение 2 месяцев с составления справки д/б составлен акт. В акте указываются: дата (дата подписания акта лицами, проводившими проверку); наименования/ФИО проверяемого и проводивших проверку, их должности с указанием наименования Н органа; дата и номер решения руководителя о проведении ВНП; перечень док-ов, представленных; период, за к-ый проведена проверка; наименование Н; даты начала и окончания проверки; сведения о мероприятиях Н контроля, проведенных при проверки; документально подтвержденные факты нарушений закон-ва; выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений. Акт д/б вручен лицу, в отношении к-ого проводилась проверка, или представителю под расписку. Лицо в течение 15 дней с получения акта вправе представить в Н орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям + обязан представить док-ты, подтвержд обоснованность.