60. Права и обязанности налогоплательщиков, их ответственность за совершение налоговых правонарушений

1. Налогоплательщики имеют право (ст. 21):

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях НО, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах,

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством,

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), ст.23

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; бух отчетность;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и ИП также обязаны письменно сообщать в налоговый орган:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия);

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания и ликвидации;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, ст. 116

1.Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей., более 90 дней – 10000 рублей,

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе, ст. 117

1.Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпри­нимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных и течение указанного времени, но не менее 20000 руб.

Более 90 дней - штраф в размере 20% доходов, получен­ных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40000 руб.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, ст.118

1.Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета и каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей

Непредставление налоговой декларации , ст. 119

1.Непредставление налогоплательщиком в установленный срок НД при отсутствии нал-го правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, под­лежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей,

Более 180 дней – 30% от суммы налога по НД + 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц с 181-го дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ст. 120

1 раз на нал. Период – 5000 руб, более 1 нал периода – 15000 руб, занижение НБ – 10% ∑ налога, но не менее 15000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога, ст.122

1. Занижение НБ базы, неправильное исчисление налога - штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

2. Деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, ст. 123 - штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, ст. 125 - штраф в размере 10000 рублей.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, ст.126

1.Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (на­логовым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведе­ний, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непред­ставленный документ

2. Отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу НО, уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, штрафа в размере 5000 рублей.