2.8 Факторный анализ прибыли предприятия

Проведем факторный анализ прибыли ОАО «Кузбассэнергосбыт» за 2010-2012 гг.

Расчет влияния фактора «выручка от продаж»:

ΔВ_ц = В_отч. - В_{соп.отч.}, (2)

В_{соп. отч .}= В _отч. /I _ц, (3)

ΔВ_ц - изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции);

В_{соп. отч}  - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года);

В _отч  - выручка отчетного периода, приведенная в форме № 2 в ценах отчетного периода;

I _ц - индекс цен (индекс инфляции).

Влияние на сумму прибыли  от продаж (П_п) изменения выручки от реализации, исключая влияние изменения цены, можно рассчитать следующим образом:

ΔПпз  = (В_отч - В_базис) - ΔВ_ц )/100 * P _{п базис}, (4)

P _п = П_п /В_ыруч, (5)

 Р_п  - рентабельность от продаж.

Расчет влияния фактора «себестоимость реализации» рассчитывается по формуле:

ΔП_пс= В_отч. * ( У_с0 -  У _сб )/100,  (6)

У _с0 и  У _сб  - удельный вес себестоимости в выручке в отчетном и базисном годах, %.

Расчет влияния фактора «цена»:

ΔП _пц = ΔВ_ц *P _{п базис}  /100, (7) 

Расчет фактора «коммерческие расходы»:

ΔП _кр = В _отч * (У _{кр отч.}  -У _{кр. баз.} )/100, (8)

У _{кр.отч. и баз} - удельный вес коммерческих расходов в выручке в отчетном и базисном годах, %.

Расчет фактора «управленческие расходы»:

ΔП_упр.  =В_отч. *(У_уро -У _урб )/100, (9)

где  У_уро   и У _ур  - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Примем, что индекс цен составил в 2011 г. 1,088, в 2012 г. - 1,066.

Факторный анализ прибыли ОАО «Кузбассэнергосбыт» в 2010-2012 гг. приведен в таблице 17.

Таблица 17 - Факторный анализ прибыли ОАО «Кузбассэнергосбыт»

Факторы изменения прибыли	Оценка влияния фактора на изменение прибыли, тыс.руб. (+/-)
	2011/2010	2012/2011
1	2	3
Общее изменение (+/-) прибыли от продаж,
в том числе за счет изменения:

Продолжение таблицы 17

1	2	3
1. объема продаж	-30805,2	-10043,5
2. цен на проданные товары, продукцию	31099,5	44651,5
3. себестоимости проданных товаров, продукции	-715416,1	442469,9
4. коммерческих расходов	413337,5	-92494,8
Совокупное влияние факторов изменения прибыли от продаж на изменение прибыли до налогообложения	302373,0	-315367,0
Общее изменение (+/-) прибыли до налогообложения,
в том числе за счет изменения:
5. процентов к получению	28802	46016
6. процентов к уплате	-13256	2802
7. прочих доходов	-2067	8882
8. прочих расходов	-12599	25491
Совокупное влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения	354963,0	-288762,0
Общее изменение (+/-) чистой прибыли,
в том числе за счет изменения:
9. текущего налога на прибыль	73972	-50321
10. отложенных налоговых обязательств	44662	-43688
11. отложенных налоговых активов	3805	3503
12. прочего	-47652	49384
Совокупное влияние факторов на изменение чистой прибыли	281806,0	-229242,0

Как видно, основное влияние на прибыль от продаж оказало изменение себестоимости проданных товаров и коммерческих расходов; на изменение прибыли до налогообложения – изменение процентов к получению и процентов к уплате, а на чистую прибыль, помимо перечисленных факторов, изменение налога на прибыль.