Тема 6. Зарубіжний досвід організації діяльності податкової служби. Основні теоретичні поняття теми

Сполучені Штати Америки – відносно молода держава в порівнянні з європейськими країнами з тисячолітньою історією. Як незалежна держава США утворилися в результаті відокремлення англійських колоній у Північній Америці від метрополії наприкінці ХVIII ст. (Декларація незалежності США була проголошена у 1776 р.).

Таблиця 1

Склад і структура податкової системи США

Федеральні податки	Податки штатів	Місцеві податки
Індивідуальний прибутковий податок	Індивідуальний прибутковий податок	Індивідуальний прибутковий податок
Цільові соціальні податки (податок для фінансування програм соціального страхування, податок для медичного обслуговування, податок на фінансування допомоги по безробіттю)	Цільові соціальні податки	Цільові соціальні податки
Податок на прибуток корпорацій	Податок на прибуток корпорацій	Податок на прибуток корпорацій
Акцизи	Акцизи	Акцизи
Податок на спадщину і дарування	Податок зі спадщини і дарувань	Податок зі спадщини і дарувань
Мито
	Податок із продаж	Податок із продаж
	Податок на рухоме і нерухоме майно	Податок на рухоме і нерухоме майно
	Податок на ділову активність (податок з річного обороту, податок на фонд заробітної плати)	Податок на готельне обслуговування
		Податок на угоди з продажі нерухомості
		Податок на транспортні засоби

Поточний менеджмент у сфері оподаткування здійснюють служби збирання податків і фінансового контролю, ядро яких – Служба внутрішніх доходів (СВД) – аналог Державної податкової адміністрації України. Центральному апарату СВД підпорядковані 7 регіональних управлінь, 62 податкових округів, 10 сервісних центрів, 900 місцевих податкових бюро. Крім того, інформацію про платників податків СВД може отримати від кредитних бюро. Це приватні фірми, які спеціалізуються на зборі та аналізі даних, що характеризують фінансовий стан окремих осіб. Таблиця 2 ілюструє структуру федеральної Служби внутрішніх доходів.

Таблиця 2

Структура Служби внутрішніх доходів

Управління	Служби
Управління оподаткування заробітної плати і інвестицій Управління оподаткування малого бізнесу і працюючих не за наймом Управління оподаткування великого і середнього бізнесу Управління податкових піль і оподаткування державних підприємств Управління апеляцій Управління інформації та координації Управління кримінальних розслідувань	Служба по роботі з платниками Служба відносин з громадськістю Служба адвокатської допомоги платникам
Наглядова рада

Ієрархічну структуру установ, які визначають напрями податкової політики і займаються адмініструванням податків у ФРН показує Таблиця 3

Таблиця 3

Фіскально-адміністративні органи Німеччини

Установа	Кількість установ	Рівень адміністрування
Міністерство фінансів	1	Федеральний
	16	Земельний
Федеральне центральне податкове управління	1	Федеральний
Регіональна фінансова дирекція	8	Земельний
Податкові інспекції	679	Земельний

Визначення головних напрямків податкової політики Великої Британії, реалізація її завдань і оперативний менеджмент податкового процесу покладені на систему органів законодавчої і виконавчої влади. Вищим органом законодавчої влади є двопалатний Парламент у складі палати общин і палати лордів. Міністерство фінансів здійснює управління системою державних фінансів, розробляє стратегічну фінансово-економічну політику. Безпосереднім збором податків займається Служба внутрішніх доходів і митниць. Ієрархічна структура органів, які регулюють податкові питання представлено у таблиці 4.

Таблиця 4