Розділ 2. Практична частина.
2.1.Задача 1. Облік основних господарських процесів.
Відтворити на рахунках Бухгалтерського обліку господарські операції пов’язані з придбанням матеріалів (виробничих запасів). Визначити суму транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ), фактичну собівартість (ФС) придбаних матеріалів, %ТЗВ та ТЗВ по витраченим на виробництво матеріалам.
Таблиця 2.1.
Журнал реєстрації господарських операцій тов «Вікма» за січень 2013 р.
№ п.п. |
Зміст господарських операцій |
Кількість в нат. одиниц. |
Сума, грн. |
Дт |
Кт |
1. |
На склад оприбуткована сировина по відпускним цінам (франко-вагон, станція відправлення), за яку не сплачено постачальнику (сума без ПДВ): |
266 |
14661 |
20 |
63 |
2. |
- сума з ПДВ. |
|
2932,2 |
64 |
63 |
3. |
Надійшов рахунок залізниці за переведення вантажу (сума без ПДВ). |
|
1714,10 |
20 |
6851 |
4. |
Відображено ПДВ. |
|
342,82 |
64 |
6851 |
5. |
Надійшов рахунок підприємства автотранспорту за автомобільні перевезення та перевантажувальні роботи на станцію призначення на загальну суму (з ПДВ): |
|
|
|
|
- сума без ПДВ. |
|
956,37 |
20 |
6852 |
|
6. |
Відображено ПДВ. |
|
191,27 |
64 |
6852 |
7. |
Оплачено рахунок постачальника за матеріали (з ПДВ). |
|
17593,2 |
63 |
31 |
8. |
Оплачено рахунок залізної дороги (з ПДВ). |
|
2056,92 |
6851 |
31 |
9. |
Оплачено рахунок автотранспортного підприємства (з ПДВ). |
|
1147,67 |
6852 |
31 |
10. |
Нараховано зарплату робітникам підприємства за розвантаження сировини. |
|
3140 |
20 |
66 |
11. |
Нараховані внески на соціальні заходи: |
|
1193,2 |
20 |
65 |
- до Пенсійного фонду. |
|||||
12. |
Сировина відпущена зі складу на виробництво за обліковою вартістю. |
86 |
4740 |
23 |
20 |
13. |
Списані транспортно-заготівельні витрати, які відносяться до витрачених на виробництво продукції матеріалів. |
|
2265,72 |
23 |
20 |
1. Облікова вартість використаних на виробництво матеріалів:
14661:266*86 = 4740;
2. Сума ТЗВ:
1714,1+956,37+3140+1193,2 = 7003,67;
3. Розрахуємо %ТЗВ:
%ТЗВ = ТЗВ/ОВ*100% = 7003,67/14661*100 = 47,8%;
4. Сума ТЗВ по витраченим матеріалам:
ТЗВ = ОВ*%ТЗВ = 4740*47,8% = 2265,72;
Таблиця 2.2.
Відображаємо господарські операції на рахунках Бухгалтерського обліку:
Рахунок 20 «Виробничі запаси»
Облікова вартість |
Фактична вартість |
Облікова вартість |
Фактична вартість |
Кт.63 – 14661 |
Кт.63 – 14661 Кт.6851 – 1714,1 Кт.6852 – 956,37 Кт.66 – 3140 Кт.65 – 1193,2 |
Дт.23 – 4740
|
Дт.23 – 4740 Дт.23 – 2265,72 |
Од = 14661 |
Од = 21664,67 |
Ок = 4740 |
Ок = 7005,72 |
С2 = 9921 |
С2 = 14658,95 |
|
|
Головна книга
Дт 20 Кт |
Дт 63 Кт |
||
С1 = 0 Кт.20 – 4740 Кт.20 – 2265,72 |
|
Кт.31 – 17593,2 |
С1 = 0 Дт.20 – 14661 Дт.64 – 2932,2 |
Од = 7005,72 |
|
Од = 17593,2 |
Ок = 17593,2 |
С2 = 7005,72 |
|
|
С2 = 0 |
Дт 64 Кт |
Дт 65 Кт |
||
Кт.63 – 2932,2 Кт.6851 – 342,82 Кт.6852 – 191,27 |
С1 = 0 |
|
С1 = 0 Дт.20 – 1193,2
|
Од = 3466,29 |
Ок = 0 |
Од = 0 |
Ок = 1193,2 |
С2 = 3466,29 |
|
|
С2 = 1193,2 |