Тема: Учет процесса производства

Процесс производства - это непосредственно изготовление продукции, выполнение работ, оказания услуг. Цель бух учета - это формирование себестоимости продукции, работы и услуги.

В состав себестоимости все затраты включаются в фактических размерах. Действующие нормы и нормативы применяются только в целях налогового обложения.

В состав себестоимости входят 5 основных элементов. Себестоимость рассчитывается на центральном счете номер 20 (основное производство):

1. Материальные затраты (стоимость материально-производственных израсходованных ресурсов) Д20 К10

2. Зарплата сотрудников (объем начисленной зарплаты без учета налогов) Д20 К70

3. Отчисления на социальные нужды (рассчитываются от объема начисленной зарплаты, текущая ставка - 30%+страхование несчастных случаев (от 0,2)) Д20 К69

4. Амортизация основных средств (удешевление основных средств за один месяц работы в связи с производственной деятельностью) Д20 К02

5. Прочие затраты (это затраты, увеличивающие себестоимость продукта, в соответствии с 264 статьей НК) Д20 К71,76

Общая схема учета затрат выглядит следующим образом:

1. В течении месяца вся инфо разносится по затратным счетам

2. По окончании месяца происходит свертывание затрат на счет 20

3. По состоянию на последнюю календарную дату месяца рассчитывается объем незавершенного производства и определяется окончательная себестоимость

10.

70,69 20. 43. 90. 99. 84

02.

71,76 25. 26

(У кати лекция)

ТЕМА: Расходы на оплату труда.

Заработная плата начисляется в зависимости от заключенных договор: контракт, трудовое соглашение, договор подряда и т.д.

В организациях должно существовать положение о премировании, где указываются базы для расчета премий.

Существует повременная зарплата и сдельная. Повременная - ставится в зависимость от отработанного времени (месяц, день, час). Сдельная - зарплата ставится в зависимости от объема выработки. Вышеуказанные зарплаты иначе называются тарифной системой. Иначе, начисляется зарплата по бестарифной системе: когда заработок ставится в зависимость от результатов деятельности (от стоимости заключенных в пользу организации договоров).

Основной счет для начисления зарплаты - 70. В кредите - начисленная зарплата, в дебете - выданная и депонированная. Из начисленной зарплаты производится удержание (ндфл - налог на доход физ лиц; исполнительные листы; % по кредитам и т.д)

Согласно ТК общий объем удержания не должен превышать 20%.

Расчет НДФЛ:

Ставка налога - 13% от объема начисленной зарплаты. Рассчитывается в течении календарного года по совокупному годовому доходу нарастающим итогом. Сотрудник имеет право на налоговый вычет. Например: вычет на 1 и 2 ребенка - 1400 на каждого, на 3 и последующих - 3000 до достижения совокупного годового дохода в 280 000р. Для этого предоставляются заявления и копии свидетельства о рождении.

Например: сотрудник Иванов, 1 ребенок.

Месяц	Начисленная сумма Д20 К70	Нарастающий итог	Вычет	Нарастающий вычет	Налоговая база за месяц	Нарастающая база	НДФЛ (13%) Д70 К68	Нарастающий вычет НДФЛ	На руки Д70 К50
Январь	10000	10000	1400 (на ребенка)	1400	8600	8600	1118	1118	8882
Февраль	90000	100000	1400	2800	-	97200	12636-1118= 11518	12636	78482
Март	200000	300000	-	2800(остаются до конца года)	-	297200	26000	38636	174000

Отчисление на социальные нужды.

Общая ставка - 30% от объема начисленной з/п. Рассчитывается ежемесячно и включается в состав себестоимости продукции, услуги, работы. Типовая бухгалтерская запись Д20 К69.

Амортизация.

- это ежемесячное уменьшение стоимости основного средства в результате его деятельности. Вне коммерческой структуре начисляется не амортизация, а износ (1 раз за год). По земельным участкам, музейным экспонатам амортизация не начисляется.

Срок эксплуатации объекта, организация устанавливает самостоятельно (ориентируясь на постановление правительства номер1 от 1 января 2001 года).

Расчет амортизации останавливается в двух случаях:

1. Консервация на срок свыше 3-х месяцев

2. Ремонт (модернизация) на срок свыше 12 месяцев.

Организация выбирает один из 4-х вариантов начисления амортизации:

1. Линейный способ (равномерное уменьшение стоимости объекта)

2. Способ уменьшаемого остатка (в первые два года организация спишет 60-70% стоимости объекта, если на 5 лет он)

3. Способ суммы чисел лет (стоимость падает медленнее чем у 1 и быстрее чем у 2)

4. Пропорционально планируемые объемы выпуска продукции (отталкивается от выпуска)

Способ устанавливается на группу объектов и в течении срока эксплуатации изменениям не подлежит.

Типовая бухгалтерская запись Д20 К02. (05- по нематериальным)

Прочие затраты. Желательно ориентироваться на 264 статью налогового кодекса. К прочим затратам относятся: расходы, связанные со служебными командировками; представительские расходы (по приему гостей); реклама; использование личного транспорта в служебных целях; обеспечение нормальных условий труда; сертификация; и тд. Типовая запись: Д20 К71(76)

По окончанию каждого месяца организация формирует текущую себестоимость.

А. Материальная сфера (организации, которые выпускают готовый продукт)

Материальные отрасли рассчитывают объем не завершенного производства (стоимость объектов, которые нельзя признать готовой продукцией). Эти объекты представляют собой сальдо конечное на счете 20.

Себестоимость товарного выпуска определяется по формуле:

сальдо начальное на счете 20 + оборот по Д20 - сальдо конечное по счету 20

Сальдо начальное - незавершенка на начало периода

Сумма полученная оформляется записью Д43 К20

Б. Сфера сервиса (работа услуги)

90 счет - продажи

Делаем велосипед 20/1 - з/п+ аморт+ .... Объект снимаем с учета Д90 К20/1

В. Торговля

В торговле вместо 20 счета- 44 счет.

На 44 счет собираем 5 элементов: 10,70,69,02,71

В конце месяца списываем все, оказала уже услугу: Д90 К44

Семинар:

15 шагов по созданию бизнеса:

1. Определение цели бизнеса (цель бизнеса - это определение конкурентоспособных товаров)

2. Определить профессиональные качества сотрудников

3. Определить сферу деятельности

4. Определить, что выгоднее: создать новую организацию или выкупить существующую

5. Выбор партнеров по бизнесу

6. Планируем место расположения

7. Определить потребность в капитале

8. Формы поддержки предпринимательства (субсидии, субвенции, финансирование...)

9. Планирование объемов прибыли

10. Прогнозирование объемов затрат (в состав затрат входит: расход материалов, зарплата, отчисление на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты)

11. Оценить возможность применения автоматизированных систем

12. Определить объем налогового бремени

13. Страховые риски

14. Правовая форма

15. Подготовка пакета регистрационных документов

Задача. Создается организация ООО "Лютик". Сфера деятельности - торговые услуги, связанные с внешнеэкономическими ресурсами.

Берем обычную систему налогообложения.

1. Регистрация в налоговой инспекции, пенсионном фонде и тд.

10 000 - Д97 К71

2. Поход в банк, открываем текущий счет

100 000 - Д55 К76

3. Зарегистрирован уставный капитал. 1000$+120 000 рублей. (1$=30.0)

Д75 К80

4. Учредительный протокол номер1.

100 000 - Д55 К75

20 000 - Д10 К75

5. Открыт валютный счет и перерегистрирован расчетный.

200 000 - Д51 К55

6. Поступил валютный вклад в уставный капитал

1000$ (31.0)

31 000р - Д52 К75

7. Отражена сумма добавочного капитала, возникшая из за разницы по валютному вкладу.

1000 - Д75 К83

8. Аренда помещения под офис и склад. Стоимость помещения:

1 500 000 - Д001

30 000(аренда) - Д97 К76

5400(НДС) - Д19 К76

9. Производится закупка товара (импорт)

100кг*10$ (котировка ЦБ на дату заключения контракта - 30,5)

Д41 К60 30 500р

10. Оплачен счет поставщика

1000$ (котировка ЦБ на дату оплаты - 29,5)

Д60 К52 29 500

Определена курсовая разница по расчетам с поставщиками:

1000 - Д60 К91

91 (в Д расходы в К доходы всегда)

11. Предъявлен НДС на зачет

5400 Д68 К19

12. Операция по приобретению валюты

- заявление на приобретение валюты

$2000 (31.0)

62 000 Д57 К51

- банк конвертировал валюту

$2000 (30.0)

60000 Д52 К57

- комиссия банка 1% с объема сделки

600 Д91 К51

- определена курсовая разница

2000 Д91 К57 ( на Д91 поэтому расход)

13. Доставка груза в организацию

10 000 (перевозка) Д44 К60,76

($15(30.0)) 450р (таможенная пошлина) Д44 К71

1800 НДС Д19 К60,76

14. Произведен расчет с экспедитором

450 Д71 К51

15. Произведен расчет с транспортной организацией за перевозку

11 800 Д60 К51

16. Получены деньги за реализованный товар

45 000 Д50 К90 - выручка от продажи

17. Списана стоимость товара, проданного покупателям

30 500 Д90 К41

18. Списаны текущие издержки

40 000 Д44 К97

50 450 Д90 К44

Задача: расчет стоимости используемых материалов

В организации 1 числа закуплены материалы. Материал:

А 100кг по 100р,

В - 100кг по 120,

С - 100кг по 140р.

Доставка материала составила 5000р , услуги посредника 3000р. 5 числа закупка: А - 100кг по 110р, В - 100кг по 130р. Доставка 3000р, разгрузка 1000р.

В течении месяца расход:

А - 60кг из первой партии и 90кг со второй;

В - 80 из первой, 70 по второй;

С - 70.

Решение: