Тема:Предмет и метод бух учета
Бух учет - система сбора регистрации и обобщение экономической информации о деятельности организации на документальной основе и в денежном измерении.
В целях бух учета, хозяйственная деятельность организации подразделяется на активы, пассивы и хозяйственные операции с ними.
Активы (имущество):
Внеоборотные активы
- основные средства - это объекты, сроком эксплуатации свыше 12 месяцев, используемые в текущей деятельности, не подлежащие перепродаже и способные приносить доход. (Пример: здания, транспорт, вычислительная техника, оборудование).
- нематериальные активы - объекты, аналогичные основным средствам, но не имеют физической формы (исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, деловая репутация организации- good will:цена выше активов).
- капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы) - это затраты организации, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов;
- финансовые вложения - это затраты, организационно связанные с приобретением ЦБ, и участием в уставных капиталах в других организациях.
3. Оборотный актив
- денежные средства - суммы находящиеся в кассе и на банковских счетах организации.
- материалы - объекты, как правило, однократного использования, составляющие вещественную основу будущей продукции, предназначенные для ремонта и тд
- товар - объекты, предназначенные для перепродажи
- готовая продукция - это объекты полностью законченные обработкой, оформленные документально и принятые на склад;
-незавершенное производство - это процесс изготовления продукции, выполнение работы, оказание услуги
- дебиторская задолженность - это средства организации, временно находящиеся в распоряжении других организаций и лиц;
Пассивы (источники приобретения имущества)
Собственный капитал
- уставный капитал - совокупность вкладов учредителей в имущество организации в детальном измерении;
- прибыль - превышение доходов организации над ее расходами
- резервный капитал - часть прибыли, зарезервированная для определенных нужд
- добавочный капитал - увеличение стоимости имущества в результате переоценки
- целевое финансирование - это суммы полученные от выше стоящих организаций в безвозвратной основе строго на определенную цель.
2. Заемный капитал
- кредиты банка - сумма полученных и полученных кредитов
- займы - полученные невозвращенные займы
- кредиторская задолженности - это средство других организаций и лиц, временно находящихся в распоряжении нашей организации (мы должны)
Процесс сбора экономической информации - это совокупность 8 элементов:
1. Документирование
2. Инвентаризация
3. Счета
4. Двойная запись
5. Оценка
6. Калькулирование
7. Баланс
8. Отчетность
1. Документирование.
Каждая совершенная хозяйственная операция подтверждается документально. Большинство документов разработано Мин Фином и ЦБ. Остальные документы разрабатываются самостоятельно организацией. Документы ведутся как в электронном виде, так и в бумажном. Документация по кассе и банку исправлениям не подлежит.
2. Инвентаризация - это сверка фактического наличия ценности с документальным оформлением. Обнаруженные излишки отражаются как доходы организации; обнаруженные недостачи взыскиваются с материально ответственного лица, а при его отсутствии фиксируются как расходы организации.
3. Счета. Счет - это способ текущей группировки информации. Счета, предназначенные для сбора информации об имуществе, являются активными счетами и работают по следующей схеме: (схема 1)
На активных счетах сальдо либо в Дебете, либо =0.
(Схема 2).
На пассивном счете остаток либо в Кредите, либо =0.
4. Двойная запись. Любая совершенная операция всегда отражается на счетах дважды - по Дебету одного счета и Кредиту другого. Такая запись называется - бухгалтерская проводка.
Пример:
-получены деньги для выдачи заработной платы
Д50 К51
-оплачен счет поставщика
Д60 К51
-взяли краткосрочный кредит
Д51 К66
5. Оценка - это отражение стоимости объекта в бухгалтерском учете. Оценка формируется в момент оприходования (постановки на учет). Согласно закону о бух учете, оценка - это ФАКТИЧЕСКИЕ затраты организации, связанные с приобретением объекта.
Затраты, связанные с приобретением оборудования -08
1. Счет поставщика. Цена приобретаемого оборудования 100 000.
Д08 К60
2. Счет транспортной организации за доставку объекта 10000
Д08 К60
3. Документ - авансовый отчет. Сотрудник организации оплатил выгрузку 5000
Д08 К71
4. Акт приемки передачи. Оприходовано основное средство.
Д01 К08 = 115000
6. Калькулирование - это процесс расчета объема затрат.
7. Баланс - это форма отчетности номер 1. Представляет собой свод сальдо всех счетов на определенную дату. Состоит из двух частей: актив и пассив. В активе два раздела: 1- внеоборотные активы, 2- оборотные активы. В пассиве три раздела: раздел номер 3- капитал и резервы, 4- долгосрочные обязательства, 5- краткосрочные обязательства.
А |
П |
1-внеоборотный активы |
3-капитал и резервы |
2-оборотный активы |
4-долгосрочные обязательства |
|
5-краткосрочные обязательства |
*Итог актива=итог пассива
*Отчетный баланс составляется на последнюю календарную дату периода.
8. Отчетность. Согласно федеральному закону о бух учете, основной отчетность является годовая т.е.на 31 декабря. Представляется она в течении 90 дней по окончанию года. (т.е.в марте 31)В состав отчетности входит:
-форма номер 1- баланс,
-форма номер 2- отчет о прибыли и убытка,
-пояснение к балансу.
Деятельность любой организации состоит из 5 основных хозяйственных процессов:
Формирование уставного капитала
Процесс заготовления
Процесс производства
Процесс продаж
Процесс формирования и использования финансовых результатов
ТЕМА: Формирование уставного капитала (процесс создания фирм)
При создании организации, прежде всего, выбирается организационно правовая форма. Организация обязана составить устав и учредительную документацию. (В уставе фиксируется:
- основной вид деятельности (существуют: производство и продажа продукции работы и услуг; арендная деятельность; работа с интеллектуальной собственностью; участие в уставных капиталах других организаций)
- состав и доля учредителей
- размер уставного капитала (минимальный размер уставного капитала для ООО = 10 000 рублей (100 МРОТ), для ОАО = 100 000 рублей (1000 МРОТ))
В ходе регистрации необходимо получить справку о внесении организации в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Регистрация в налоговой инспекции и вне бюджетных фондов. А также надо открыть расчетный счет.
В бухгалтерском учете процесс государственной регистрации отражается следующим образом:
Номер |
Операция |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1. |
Устав и учредительный договор (Объявлен уставный капитал) |
10 000 |
75 |
80 |
2. |
Учредительный договор (поступили вклады в уставный капитал) - акции или материальные вещи |
5000 |
10;58 |
75 |
3. |
Регистрация в налоговой инспекции и внебюджетных фондах (справка) |
4000 |
97 |
71 |
|
|
|
|
|
При создании фирмы необходимо открыть расчетный счет и поставить кассовый учет.
Для открытия счета в банк предоставляется:
-заявление
-копия устава нотариально заверенная(НЗ).
-копия учредительных документов(НЗ)
-справка о регистрации в налоговой и во внебюджетных фондах
-карточка с образцами подписей и оттиском печати
-.....прочие документы требуемые банком
Банк открывает счет в течении 5 рабочих дней. По мере открытия счета необходимо представить в налоговую копию информационного письма. Через расчетный счет в дальнейшем будут проводиться все платежи организации,без ограничени их перечняю.
Работа с банком идет по след документам:
-внесение наличной суммы на счет -объявление на взнос наличных
-снятие налички - денежные чеки
-безналичные переводы -основной документ ПП
Документом подтверждающим совершение операции-выписка с расчетного счета.
Для постановки кассового учета необходимо:
-ответственность за кассовые операции возлагается на кассира, с ним заключается договор о полной материальной отвественности
-сумма сделок наличными ограничивается суммой 100 000 р.по одной сделке.сделка может вкл несколько договоров.
-банк также устанавливает предел хранения наличных сумм.этот кассовый лимит расчитывается в зависимости от объемов выручки.Сверх лимита суммы хранятся только в дни выплат,в течении 5 рабочих дней.
В обязанности кассира входит:
-вести кассовую документацию и наличный денежный учет
Кассовые документы:
*поступление денег-приходный кассовый ордер
*выдача денег -расходный кассовый ордер
*обощение информации-кассовая книга
ТЕМА: Учет процесса заготовления
-снабжение организации оборотными и внеоборотными активами.
Аренда:финансовая,лизинг,краткосрочная.
Цель учета процесса заготовления - формирование фактической себестоимости приобртаемых объектов.
Фактическая себестоимость-это фактические затраты по приобретению.К эти затратам относятся: стоимость самого объекта,затраты по доставке,выгрузка,хранение в местах разгруза, коммисия посредникам, таможенные сборы,информ услуги....
Стоимость объекта может быть разной в зависимости от источника приобретения:
-покупка-стоимость-его цена
-вклад в уставный капитал- договорная стоимость
-договор дарения-рыночная стоимость
-самостоятельное изготовления- фактические затраты по изготовлению
Приобретение материальных ресурсов: ценности обычно получает экспедитор; при несоответствии груза сопроводительным документам составляется коммерческий акт на право предъявления претензий; при доставке груза в организацию, в случае полного соответствия документам, составляется приходный ордер, при несоответствии составляется акт приемки; при отсутствии склада, материал считается полученным в случае простановке штампа на сопроводительный документ; при приобретении груза через подотчетных лиц, предоставляется авансовый отчет и кассовый чек
В бухгалтерском учете- приобретение материала ведется на счете 10.
Например:
Акцепт счета за приобретаемый груз
Д10-К60 (прямые поставщики). 10 000
НДС: Д19-К60 1800 (поставка 18%)
2. Акцепт счета транспортной компании за доставку
Д10/т-К76(услуги) 5 000
НДС: Д19-К76. 900
3. Комиссионное вознаграждение посреднику
Д10/т-К76 1 000
НДС: Д19-К76 180
(Д10/т - дополнительные затраты, связанные с приобретением)
4. По факту получения объекта, услуги, НДС предъявляется в зачет бюджету
Д68-К19 2880
Продажа 15 000
Счет 62-90 17 700
НДС: 90-68 2 700
68 |
|
2880(проплатили) |
2700(долг гос-ву) |
Если покупка больше, чем продажа - лучше перезачесть в следующем периоде или вернуть (в этом случае придет налоговая)
Если покупка меньше, чем продажа - нужно доплатить
2. Приобретение внеоборотных активов
- основные средства
- нематериальные активы
При приобретении основных средств, центральным документом является акт приемки передачи (форма ОС1). По нематериальным активам документа не существуют, следовательно организация разрабатывает его самостоятельно.
По объектам все фактические затраты по приобретению группируются на счете 08. По окончанию процесса приобретения и составлению документа, сумма переводится либо на 01, либо на 04.
01-08 16 000 (из примера вместо 10 подставляем 08 так как приобретаем основные средства или нематериальные активы)
Если в организации не произойдет модернизации, либо переоценки, то сумма на счетах 01 и 04 не изменится в течении всего срока эксплуатации.