4. Ндс: плательщики, налоговая база, льготы, ставки, налоговый период. Направления трансформации ндс.

Федеральный косвенный налог

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Не признаются плательщиками налога организации, являющиеся иностранными организациями Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении операций, совершенных в рамках организации и проведения 22 Олимпийских в г.Сочи и 11 Паралимпийских игр (эта льгота действует до 2017г.).

Налоговая база:

1. При реализации товаров, работ и услуг налоговой базой признается стоимость реализации товаров, работ и услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

2. При передаче имущественных прав:

- при уступке денежных требований – стоимость этих товаров, работ и услуг (с учетом акцизов и без включения НДС)

- при уступке новым кредиторам денежных требований на основе договора реализации (сумма доходов - сумма расходов на приобретение данного требования)

- при передаче имущественных прав – разница между стоимостью передаваемых имущественных прав (с учетом налога и расходами на их приобретение)

3. При получении дохода на основе договора поручения – сумма доходов в виде вознаграждения

4. При осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи- стоимость перевозки (без включения НДС)

5. При реализации предприятия – цена каждого вида имущества исходя из балансовой стоимости, умноженной на корректирующий коэффициент

6. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащая уплате таможенной пошлины и подлежащая уплате акцизов

7. При совершении операции по передаче товаров для собственных нужд – учитываемая стоимость этих товаров, работ и услуг

Моментом определения налоговой базы является день отгрузки, день оплаты или частичной оплаты, последний день месяца налогового периода.

НДС уплач = НДСрасч - НДСк вычету

Налоговыми вычетами по НДС являются:

• Суммы, предъявляемые налогоплательщикам и уплаченные им при приобретении товаров/работ/услуг на территории РФ

• Суммы, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления

• Суммы, предъявляемые продавцом налогоплательщику, иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ

• Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом товаров

• Суммы налога исчисленные налогоплательщику с суммы оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок

Налоговые ставки:

0% - в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; в отношении работ и услуг, связанных с производством этих товаров и реализацией услуг; в отношении работ/услуг, непосредственно связанных с перевозом товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; в отношении работ и услуг, выполненных в космическом пространстве

10% - при реализации продовольственных товаров (кроме деликатесов); товаров для детей; периодических печатных изделий; медицинских товаров (отечественны и зарубежных)

18% по всем остальным товарам, работам и услугам

Расчетные ставки: 10/110 – по категории 10% и 18/118 – по категории 18%.

Налоговый период – квартал

Направления и трансформация НДС в РФ:

Сначала существовал Налог с оборота. Потом НДС с 92 года (мак 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.).

1. Отмена НДС и введение вместо него налога с продаж. Налог с продаж администрируется легче, но часть операций выпадает.

2. Оставить НДС, но снизить ставки до 13-14%. За: в рамках Таможенного союза придется снижать ставки (потому что иначе фирмы будут регистрироваться в Казахстане), против: снижение скажется только на организациях, а не на реальных плательщиках.