28. Операционный бюджет, его назначение и содержание

Операционный бюджет — бюджет, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов ( выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.

Разработка бюджета финансовых результатов является завершающим этапом формирования операционного бюджета текущей деятельности организации. ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ ОХВАТЫВАЕТ ВСЕ ВИДЫ ПРОЦЕССОВ кругооборота хозяйственных средств: - ПРОЦЕСС ПРОДАЖ - ПРОЦЕСС ЗАГОТОВЛЕНИЯ - ПРОЦЕСС ПРОИЗВОДСТВА

В ОАО «РЖД» применяют следующий пакет целевых функциональных бюджетов, составляющих операционный бюджет :

• бюджет продаж,

• бюджет производства,

• бюджет затрат,

• бюджет запасов и закупок

• бюджет доходов и расходов,

• бюджет основных средств, нематериальных активов и доходных вложений,

• бюджет расходов будущих периодов,

• бюджет расчетов с персоналом,

• бюджет недостач и потерь от порчи ценностей,

• бюджет доходов будущих периодов,

• бюджет резервов предстоящих расходов

На основании бюджета продаж и бюджета затрат формируется бюджет доходов и расходов финансовых результатов

Все вышеназванные бюджеты, характеризующие текущую (операционную) деятельность организации, составляют операционный бюджет.

На основании ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА строится ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ

Финансовый бюджет предназначен для планирования финансовых потоков.

28. Финансовый бюджет

Финансовый бюджет — бюджет, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом, во-первых, денежных поступлений и расходов, во-вторых, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период.

Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использо­вания. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.

Финансовый бюджет включает следующий пакет целевых функциональных бюджетов:

• бюджет капитальных вложений,

• бюджет финансовых вложений,

• бюджет налогов и налоговых активов, обязательств,

• бюджет НДС,

• бюджет кредитов и займов,

• бюджет расчетов с акционерами,

• бюджет движения дебиторской задолженности (расчетов с покупателями и прочими дебиторами) и

• движения кредиторской задолженности (расчетов с поставщиками и прочими кредиторами),

• бюджет движения денежных средств,

• бюджет движения денежных средств косвенным методом,

• бюджет денежных средств,

• бюджет целевого финансирования,

• бюджет движения капитала,

• прогнозный баланс и

• мастер - бюджет.

Содержание каждого бюджета и порядок их заполнения приведен в Альбоме форм сводных бюджетов и в Методических рекомендациях по заполнению сводных бюджетов ОАО «РЖД». Порядок формирования бюджетов определен Регламентом бюджетного управления ОАО «РЖД».

Параметры бюджета - это набор прогнозируемых показателей внешней и внутренней среды, величина которых влияет на величину планируемых показателей бюджетов в рамках определенного сценария. На их величину компания не может оказывать воздействие в полной мере.

Такими параметрами выступают курс валюты, индекс –дефлятор, темп инфляции прогноз тарифов и цен на материалы, прогноз выхода на рынок новых продуктов и т.п

.Перечень показателей, формируемых при формировании бюджетов приведен в Классификаторе показателей.

Для характеристики использования финансовых результатов на инвестиционной деятельности разрабатывается инвестиционный бюджет капитальных вложений. Для обобщения финансовых потоков организации разрабатывается бюджет движения денежных средств, который характеризует движение денежных средств

- от операционной деятельности,

- от инвестиционной деятельности,

- от финансовой деятельности

Инвестиционный бюджет и бюджет движения денежных средств составляют финансовый бюджет.