28. Бюджет, как финансовый план, его особенности, принципы и форма построения

Необходим для:

-оперативного принятия управленческих решений

- оперативного контроля по носителям затрат, местам возникновения затрат и центрам ответственности

-анализа в режиме реального времени

- корректировки показателей в режиме реального времени

- координации деятельности структурных подразделений

Чтобы информация, полученная в управленческом учёте, выполняла поставленные перед ней задачи, необходимо применять соответствующие технологии использования информации.

Такой технологией использования информации управленческого учёта является СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

Система бюджетирования- это система планирования, контроля и координации хозяйственной деятельности и ее подразделений.

ПЛАНИРОВАНИЕ – это определение действий на будущее в форме системы показателей, характеризующих деятельность организации и её подразделений

План определяет:

- стратегию (направление) и

- тактику (характер действий)

управления производством

Тем самым обеспечивается возможность предвосхитить, предупредить

нежелательные явления путём разработки плана соответствующих действий

в форме перечня значений проектируемых показателей в натуральном и денежном выражении

БЮДЖЕТ - это план

ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТА КАК ПЛАНА

- бюджет – это финансовый план, задачи, содержание и конечная цель которого распределение наличных ресурсов, прогноз финансовых операций и финансовых показателей.

метод построения бюджета – соблюдение баланса наличия ресурсов и их распределение (использование)

Наличие ресурсов = Расход ресурсов

Наличие ресурсов + Поступление = Расход + Наличие ресурсов

(на начало отчетного периода) (ресурсов) (ресурсов) (на конец отчетного периода)

Нарушение баланса между суммой наличных ресурсов и суммой их распределения свидетельствует о дефиците (профиците) бюджета, требующего оперативных действий по их устранению.

МЕТОДИКА РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА на основе принципа баланса ресурсов и их затраты обеспечивает :

- оперативный контроль

- оперативную корректировку

- оперативную координацию хозяйственной деятельности организации и ее подразделений.

в основе принципов

назначение бюджетов

Основа внутреннего управления

Планирования

Контроля

Анализа

Корректировки координации

О

Через систему показателей в бюджете

Готовится лицами организации ответственными за исполнение бюджета

существляется

По предприятию в целом

По структурным подразделениям организации

На определенный период

Порядок бюджетирования

о пределяется

объект бюджетирования

бюджетный период периода период

система бюджетных показателей

Объект бюджетирования – структурное подразделение, для которого разрабатывается бюджет, за исполнение которого несет ответственность административное лицолицо.

Центр Финансовой Ответственности (ЦФО)

ЦФО – структурное подразделение организации, которое является объектом бюджетирования, в обязанности руководителя которого входит контроль за выполнением показателей деятельности подразделения.

28. Бюджет продаж, его назначение и содержание

Бюджет продаж формируется исходя из производственных возможностей, объема продаж по договорам, не выполненным с прошлого отчетного периода, объема продаж по договорам заключенным в отчетный период, ситуации на рынке: спроса, предложения, цен, стратегии конкурентов, выполнения договоров и финансового состояния партнеров.

Правила баланса

При построении бюджета продаж:

- в ресурсной (расходной) части бюджета продаж показывают объём продаж согласно заключённым договорам, не выполненный в данный отчётный период. Это объёмы продаж по заключённым договорам, не выполненным на начало отчётного периода с прошлого отчётного периода, а также договорам, выполнение которых должно было состояться в данный отчётный период, но не было выполнено.

- в доходной части бюджета продаж показывают объёмы продаж, выполненные в данный отчётный период

Бюджет продаж формируется исходя из соблюдения баланса этих показателей, характеризующих процесс продаж:

НЕ ВЫПОЛНЕННЫЙ ОБЪЁМ ПРОДАЖ на начало отчётного периода +

+ ЗАПЛАНИРОВАННЫЙ ОБЪЁМ ПРОДАЖ в отчётном периоде =

= ВЫПОЛНЕННЫЙ ОБЪЁМ ПРОДАЖ в отчётном периоде +

+ НЕ ВЫПОЛНЕННЫЙ ОБЪЁМ ПРОДАЖ на конец отчётного периода

БЮДЖЕТ ПРОДАЖ

РЕСУРСЫ (РАСХОДЫ)	ДОХОДЫ
Не выполненный объём продаж на начало отчётного периода	Выполненный объём продаж в данном отчётном периоде
Запланированный объём продаж в данном отчётном периоде согласно заключённым договорам	Не выполненный объём продаж на конец отчётного периода по переходящим поставкам
Итого объём продаж	Итого объём продаж

На основании бюджета продаж формируется БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

Бюджет производства – это план объёма производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в данном отчётном периоде

Бюджет производства предназначен для планирования и контроля объёмных и качественных показателей производства.