§6. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».

На предприятии ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат.

По кредиту счета 60 отражается стоимость:

-фактически поступивших товарно-материальных ценностей согласно документам поставщика в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (07 (Оборудование к установке), 08.04,05(Приобретение объектов основных средств, Приобретение нематериальных активов ), 10 (Материалы);

-выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат (26).

По дебету счета 60 отражаются оплаченные поставщикам в погашение обязательств суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51,).

Сумма налога на добавленную стоимость включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя записью:

Дебет 19  «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам»

Кредит 60  «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По действующему законодательству НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Это отражается записью:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Пример 6.1: в декабре 2012 года на предприятие ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности » поступила питьевая вода на сумму 70 руб. (в т.ч. НДС 10,68) от ООО «Нэстле», которая в том же месяце была полностью израсходована. Счет данного поставщика был акцептован и оплачен с использованием системы Банк-клиент. Бухгалтером были сделаны следующие проводки:

Таблица 2

Корреспондирующие счета		Содержание операций
Дебет	Кредит
10-10 «Материалы»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	отражена покупная стоимость приобретенной воды	59,32
19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	отражен НДС	10,68
68-1 «Расчеты по налогам и сборам»	19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	принята к налоговому вычету уплаченная сумма НДС	10,68
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	51 «Расчетные счета»	произведена оплата за приобретенную воду	70,00

Пример 6.2: в августе 2012 года ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности» была оказана услуга (по доставке товара) на сумму 7506,85 руб. (НДС не облагается) от ООО «Викс» Бухгалтером были сделаны следующие проводки:

Таблица 3

Корреспондирующие счета		Содержание операций
Дебет	Кредит
26 «Общехозяйственные расходы»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	отражена покупная стоимость приобретенного  аппарата	7506,85
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	51 «Расчетные счета»	перечислены поставщику средства за приобретенный аппарат	7506,85

 

Пример 6.3: Покупка нематериальных активов, товарный знак ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности», на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 . Поэтому бухгалтером были сделаны следующие проводки:

Таблица 4

Корреспондирующие счета		Содержание операций
Дебет	Кредит
08-05 «Приобретение нематериальных активов»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	отражена стоимость  поступления НМА	100000,00
19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	отражена сумма НДС по НМА	18000,00

 Пример 6.4: Ввод в эксплуатацию НМА, товарный знак ООО ЧОП «Старк-Агентство-Безопасности», на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 . Поэтому бухгалтером были сделаны следующие проводки

Таблица 5

Корреспондирующие счета		Содержание операций
Дебет	Кредит
04-01Нематериальные активы	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	Принятие к учету НМА	100000,00
05 «Амортизация нематериальных активов» 120мес. Начисление амортизации происходит в следующем месяце после принятия к учету	04-01 Нематериальные активы	отражена сумма амортизации	833,33
68-2 «Налоги и сборы» Субсчет « НДС», запись в книгу покупок делается после принятия к учету	19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	принята к учету уплаченная сумма НДС	18000,00
60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Субсчет «Расчеты с поставщиками»	51 «Расчетные счета»	перечислены средства за информационные материалы	118000,00