Тема 8. Правовые основы государственных и муниципальных доходов.

1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов.

2. Классификация государственных и муниципальных доходов.

3. Налоги как основной источник доходов государства, их природа и функции.

4. Неналоговые государственные и муниципальные доходы.

1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов.

Выполнение задач и функций государства требует обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и распоряжение государства направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате оно располагает своими доходами, т.е. государственными доходами.

В формировании доходов государства и муниципальных образований участвуют все звенья финансовой системы. По материальному содержанию структура государственных и муниципальных доходов представляет совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для финансирования деятельности государства.

Муниципальные (местные) доходы также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды: федеральный и региональные бюджеты, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в муниципальные денежные фонды - местные бюджеты и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий.

2. Классификация государственных и муниципальных доходов.

Государственные и муниципальные доходы принято классифицировать по различным основаниям.

1. В зависимости от порядка образования и использования все государственные и муниципальные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные. К централизованным относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным относятся доходы государственных (муниципальных) предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении и собственности после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

2. По социально-экономическому признаку можно выделить доходы, поступающие:

- от государственных предприятий и организаций

- от муниципальных организаций и предприятий

- от негосударственных предприятий и организаций

- от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ

- от граждан.

3. По территориальному уровню доходы подразделяются на:

- федеральные;

- доходы субъектов Федерации (региональные);

- местные доходы муниципальных образований.

4. По форме образования доходы делятся на налоговые и неналоговые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности, а также регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта.

5. По методам аккумуляции среди доходов государства и муни­ципальных образований выделяются обязательные и добровольные платежи и поступления. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

6. В теории финансового права выделяют возвратные (возмездные) и безвозвратные (безвозмездные) доходы. К первым относятся заемные средства, поступающие в распоряжение государства или муниципального образования на заранее определенный срок и подлежащие возврату. Они могут быть охарактеризованы как возмездные доходы.

К безвозвратным и безвозмездным доходам (перечислениям) относятся перечисления в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней; безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов; безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований и др.

7. Доходы могут носить целевой характер, т. е, поступать в распоряжение государства или органа местного самоуправления с заранее определенной целью и расходоваться только на ранее определенные цели. Чаще всего доходы носят общий характер, т. е. не имеют специального целевого назначения.

3. Налоги как основной источник доходов государства, их природа и функции.

Решающее значение в доходах государства и его бюджета имеют налоги. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

4. Неналоговые государственные и муниципальные доходы.

Неналоговые доходы государства и муниципальных образований - это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

В целом, в составе неналоговых доходов можно выделить следующие их группы.

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:

К ним относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и др.;

- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

- перечисление прибыли Центрального банка РФ и др.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

- поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

- поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им земельных участков, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования, акций;

- доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

3. Административные платежи и сборы:

- исполнительский сбор;

- сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

4. Штрафные санкции, возмещение ущерба:

- санкции за нарушение порядка применения цен;

- санкции за нецелевое использование бюджетных средств;

- административные штрафы и иные санкции;

- суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и др.

5. Доходы от внешнеэкономической деятельности:

- поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

- оплата процентов по государственным кредитам, предоставленным правительствам иностранных государств;

- таможенные сборы и др.