- •Тема 8. Пенсійне страхування Кількість годин – 2
- •2. Джерела формування доходів бюджету Пенсійного фонду
- •3. Платники збору на обов'язкове державне пенсійне страхування
- •Реєстрація та облік платників
- •4. Ставки збору на обов'язкове державне пенсійне страхування
- •5. Механізм сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій
- •3.6.1. Сплата збору на обов'язкове лержавне пенсійне страхування з операцій із купівлі-пролажу валюти
- •3.6.2. Сплата збору на обов'язкове лержавне пенсійне страхування з пролажу ювелірних виробів
- •3.6.3. Сплата збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з вартості легкового автомобіля
- •3.4. Операції з пролажу тютюнових виробів
- •3.6.6. Сплата збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового мобільного зв'язку
- •3.7. Порядок обчислення та строки сплати збору на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування
- •Обчислення і строки сплати збору з операцій з купівлі-продажу валюти
- •Обчислення і строки сплати збору з операцій з продажу ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння
- •Строки сплати пенсійних зборів
- •3.8. Звітність платників Пенсійного фонду
- •9. Відповідальність платників збору
- •Відповідальність платників пенсійного збору
- •3.12. Поняття та види пенсій
- •1. Пенсії за віком. Основні умови пенсійного забезпечення за віком
- •* Пенсії громадянам, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи
- •Пенсії по інвалідності
- •Розміри пенсій по інвалідності
- •Окремих категорій громадян
- •Пенсії за вислугу років
- •Умови призначення пенсії у зв'язку із втратою годувальника згідно із Законом України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування»
- •Вимоги до стажу роботи, необхідного для призначення пенсії у зв'язку із втратою годувальника
- •Соціальні пенсії
3. Платники збору на обов'язкове державне пенсійне страхування
Згідно з Інструкцією «Про порядок обчислення і сплати підприємствами, установами, організаціями та громадянами збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду України», затвердженою Постановою правління Пенсійного фонду України від 19жовтня2001 №16-6, платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування є:
суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників; філії, відділення та інші виокремлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;
фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників, а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу;
фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), та фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок тощо;
юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу валюти;
суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;
юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємцям за законом;
суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі нерезиденти) — виробники та імпортери тютюнових виробів (з 1 січня 2004 р. відмінено);
підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно1, за винятком державних підприємств, установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України.
(1 Нерухомим майном визнається жилий будинок або його частина, квартира, садовий будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також інший об'єкт, що підпадає під визначення першої групи основних фондів згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств».)
раїни, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла, або придбавають житло вперше;
підприємства, установи та організації, фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а також оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безоплатно. При цьому збір на обов'язкове державне пенсійне страхування не сплачується, якщо послугами стільникового зв'язку користуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засоби наземного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають стаціонарно вбудоване обладнання радіозв'язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке не може бути виокремлено від таких засобів без втрати його технологічних або експлуатаційних якостей чи характеристик.
Для платників першої і другої груп збір справляється з фактичних витрат на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і премій, у тому числі в натуральній формі. До цих витрат не відносяться витрати на оплату виконаних робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату доходів у вигляді дивідендів, відсотків тощо, а також інші витрати, які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України.
Зокрема, не нараховується збір на такі види оплати праці та виплати:
вихідна допомога у разі припинення трудового договору;
компенсація за невикористану відпустку;
добові за відрядження у межах норм, встановлених законодавством, та виплати замість добових;
заробітна плата за дні роботи без винагороди за працю, яка перераховується до бюджету або на благодійні цілі;
суми відшкодування шкоди, заподіяної працівникові каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, що пов'язане з виконанням ним трудових обов'язків;
стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам, що навчаються з відривом від виробництва;
державні стипендії видатним діячам науки, освіти і культури;
Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні премії імені Тараса Шевченка, іменні премії, що присуджуються НАН України та галузевими академіями наук;
допомога, яка виплачується за рахунок підприємства, установи, організації молодим спеціалістам під час відпустки після закінчення вищого або професійно-технічного навчального закладу;
— інші виплати згідно з законодавством (див. додаток 1). Для платників вищезазначених груп (І та II), які мають найманих працівників, але не здійснюють витрат на оплату їх праці, об'єктом оподаткування є сума коштів, що визначається розрахунково як добуток визначеного законом мінімального розміру заробітної плати на кількість працівників такого платника збору, на яких проводиться нарахування заробітної плати.
Для платників збору, віднесених до третьої та четвертої труп, об'єктом оподаткування є відповідно сума оподатковуваного доходу (прибутку) і сукупний оподатковуваний дохід, обчислений відповідно до законодавства.
З 1 січня 2004 р. коло осіб, які повинні сплачувати внески до Пенсійного фонду, значно розширилося. Насамперед за рахунок підприємств та приватних підприємців— суб'єктів підприємницької діяльності (далі — СПД) — спрощених систем оподаткування. Платникам єдиного, фіксованого або фіксованого сільськогосподарського податків доведеться нараховувати пенсійні внески на фонд оплати праці найманих працівників.
До лав страхувальників увійдуть також Фонд соціального страхування на випадок безробіття та Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Вони нараховуватимуть внески майже на всі страхові виплати. Пенсійні внески будуть нараховуватися також із грошового забезпечення осіб, які проходять строкову військову службу у військових формуваннях, органах МВС України.
Таблиця 3.4 Об'єкти оподаткування пенсійними внесками
1 № з/и |
Хто сплачує внески |
За кого сплачують |
Об'єкт оподаткування |
3 якого час\' |
|
|
|
|
|
утримання |
нарахування |
|
|
1 |
Підприємства, установи і організації усіх фори власності та оподаткування (у т.ч. платники фіксованого, єдиного, фіксованого сільськогосподарського податків), об'єднання громадян, профспілки, політичні партії, філії зазначених підприємств і організацій, які мають окремий баланс і самостійно проводять розрахунки із застрахованими особами |
За громадян України іноземців та осіб без громадянства, які працюють на умовах трудового договору (контракту) або Інших, передбачених законодавством або виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру; за осіб, які проходять альтернативну (невійськову) службу; за осіб, які отримують допомогу з тимчасовії! непрацездатності |
Сукупний оподатковуваний доход застрахованих осіб |
Фактичні витрати на оплату праці (у т.ч. в натуральній формі), грошове забезпечення, винагороди за цивільно-правовими угодами, що підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб, та суми допомоги з тимчасової непрацездатності |
3 1 січня 20О4р. |
|
|
Фізичні особи - СЇЇД та інші особи, які використовують найману працю |
|
|
|
|
|
2 |
Дипломатичні представництва, консульські установи України, філії, інші виокремлені підрозді-111 підприємств і організацій (у т.ч. міжнародних), які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами |
За громадян України, які працюють у розташованих за її межами дипломатичних представництвах (якщо інше не встановлено міжнародним договором) |
Сукупний оподатковуваний доход застрахованих осіб |
Фактичні втрати на оплату праці (у т.ч. в натураль-іій формі), грошове забезпечення, винагороди за цивільно-правовими угодами, що підлягають обкладенню податком з доходів фізичних осіб, та суми допомоги з тимчасової непрацездатності |
3 1 СІЧНЯ 2004р. |
|
3 |
Іноземні дипломатичні представництва та консульські установи, філії, представництва, інші виокремлені підрозділи іноземних, міжнародних підприємств та організацій на території України |
За громадян України та осіб без громадянства, які працюють у цих представництвах, установах (якщо інше не встановлено міжнарод-іими договорами) |
|
|
|
|
4 |
Органи державної влади, органи місцевого самоврядування, об'єднання громадян, профспілки, політичні партії |
За осіб, яких обрано на виборні посади до зазначених органів та які отримують зарплату (винагороду) а роботу на даній посаді |
|
|
|
|
5 |
Колективні та орендні підприємства, сільськогоподар-ські кооперативи та фермерські господарства, у т.ч. платники єдиного, фіксованого сільськогосподарського податків |
За членів цих підприємств, кооперативів та господарств |
Сукупний оподатковуваний доход |
Доход, що розподіляється між членами цих підприємств і підлягає обкладенню податком з доходів тичних осіб |
3 1 СІЧНЯ 2004р. |
|
Продовження таблиці 3.4
6 |
Військові частини, воєнізовані формування, органи Міністерства внутрішніх справ України, органи виконавчої влади |
За осіб, які проходять строкову військову службу |
|
Суми грошового забезпечення та інших виплат |
з 1 січня 2005р. |
||
|
|
За працівників, осіб н ачальницького і рядового складу фельд'єгерської служби спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань зв'язку та інформатизації, гірничорятувальних частин незалежно від підпорядкування; за особовий склад аварійно-рятувальної служби, створеної на постійній основі |
Сукупний оподатковуваний доход |
Суми грошового забезпечення та Інших виплат |
3 І СІЧНЯ 2004р. |
||
7 |
Підприємства, організації та органи, які виплачують грошову компенсацію, допомогу (сплачують внески за рахунок відповідного бюджету) |
За осіб, які отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку; за одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично доглядають за дитиною-інвалідом; за непрацюючих працездатних осіб, які доглядають за інвалідом І групи або за престарілим, який потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку |
- |
Суми допомоги або компенсації |
3 1 СІЧНЯ 2005р. |
||
8 |
фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок беіробіття |
За безробітних в період отримання допомоги по безробіттю |
- |
Суми страхових виплат |
3 1 СІЧНЯ 2005р. |
||
9 |
фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України |
1) За працюючих осіб, за яких роботодавець сплачує внески в сумі меншій, ніж сума внеску із заробітку, який потерпілий мав до ушкодження здоров'я; 2) за непрацюючих осіб, які отримують: щомісячні страхові виплати (крім виплат у зв'язку зі смертю годувальника); пенсії по інвалідності від нещасного випадку на виробництві |
- |
Суми страхових виплат |
3 1 СІЧНЯ 2005р. |
||
10 |
фізичні особи - ■ СПД, які сплачують фіксований або єдиний податок |
За себе та членів сім'ї', які беруть участь у проведннні підприємницької діяльності |
Фіксований розмір внесків |
зі січня 2004р. |
|
||
11 |
Фізичні особи — СПД та члени сімей цих осіб, які беруть участь у проведенні ними підприємницької діяльності |
За себе та членів сім'ї, які беруть участь у проведенні підприємницької діяльності |
Суми доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності, що підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб |
з 1 січня 2004р. |
12 |
Особи, які забезпечують себе роботою самостійно — займаються адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю, пов'язаною з отриманням доходу безпосередньо від неї |
За себе |
|
|
13 |
Добровільно застраховані (особи, які досягли 16-річного віку та не підлягають загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню, у т.ч. іноземні та особи без громадянства, які постійно проживають або працюють на території України, громадяни України, які постійно проживають або працюють за її межами) |
За себе |
Суми, визначені договором про добровільну участь |
з 1 січня 2(КМр. |