5. Виконання завдань з дисципліни «Внутрішньогосподарський контроль».

Під час проходження виробничої практики студенти повинні опанувати теоретичні і практичні навички організації внутрішньогосподарського контролю на підприємстві у розрізі завдань. Зокрема переглянути первинні документи, внутрішню і зовнішню фінансову звітність підприємства і використовуючи прийоми, способи і процедури внутрішньогосподарського контролю виявити порушення та запропонувати способи їх усунення.

Завдання 5.1. Організація внутрішньогосподарського контролю на підприємстві та його основні завдання.

Дослідити установчі документи та виявити взаємозв’язки служби внутрішнього контролю з іншими структурними підрозділами підприємства. З’ясувати форми і порядок організації системи контролю на підприємстві. Обов’язково звернути увагу на структуру та вимоги до штату служби внутрішнього аудиту. Проаналізувати завдання, які ставляться перед службою внутрішнього контролю. З’ясувати чи існує громадський контроль на підприємстві.

Завдання 5.2. Внутрішньогосподарський контроль необоротних активів.

Визначити об’єкти контролю необоротних активів. Розглянути документи, які є джерелом інформації при внутрішньому контролі.

Дослідити прийоми і способи внутрішнього контролю операцій з необоротними активами, які використовуються на підприємстві. Розглянути особливості обліку основних засобів у бухгалтерії підприємства і за матеріально відповідальними особами в місцях експлуатації основних засобів як власних, так і орендованих, у порядку операційної і фінансової оренди у відповідності зі встановленими правилами.

Завдання 5.3. Внутрішньогосподарський контроль процесу постачання, збереження і використання матеріальних ресурсів.

Дослідити джерела інформації для внутрішньогосподарського контролю постачання матеріалів від контролю за первинними документами до контролю звітності. Розглянути ключові моменти внутрішньогосподарського контролю процесу постачання, зокрема бухгалтерський облік постачання матеріалів, укладання та виконання угод на закупівлю, транспортування і виготовлення матеріалів на підприємстві, прийняття до обліку підприємства матеріалів, розрахунки з постачальниками за одержані матеріали, визначення початкової вартості одержаних матеріалів тощо. Виявити послідовність внутрішньогосподарського контролю процесу постачання на підприємстві.

Дослідити операції з товарно-матеріальними цінностями на підставі облікової документації, порядок здійснення інвентаризації. Перевірити правильність записів у картках складського обліку на основі первинних документів та обґрунтовувати визначення залишку цінностей після кожної операції. Розглянути чи є розходження між даними складського і бухгалтерського обліку шляхом співставлення залишків складського обліку із залишками, підрахованими бухгалтерією в оборотних відомостях за групами матеріалів.

Завдання 5.4. Внутрішньогосподарський контроль грошових коштів та зобов’язань за розрахунками.

Розглянути порядок встановлення та розрахунку ліміту каси, проведення звірки касових оборотів з даними бухгалтерського обліку в кінці операційного дня, розглянути первинні документи, які використовуються при внутрішньогосподарському контролі грошових коштів. Дослідити, які заходи щодо виявлення причин вживаються на підприємстві у разі розбіжностей касових оборотів і даних бухгалтерії.

Проаналізувати джерела інформації для внутрішнього контролю операцій із поточними зобов’язаннями, а саме: наказ про облікову політику підприємства; первинні документи з обліку поточних зобов’язань (акти прийому-передачі, акти прийнятих робіт, рахунки-фактури, платіжні доручення, виписки банків, накладні, податкові накладні, відомості на виплату заробітної плати та тощо); реєстри аналітичного та синтетичного обліку; акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та іншу документація, що узагальнює результати внутрішнього контролю; фінансову звітності.

Завдання 5.5. Внутрішньогосподарський контроль зобов’язань перед працівниками підприємства.

Розглянути та проаналізувати джерела інформації для внутрішнього контролю операцій із поточними зобов’язаннями перед працівниками підприємства (розрахунково-платіжну відомість, розрахункову відомість, платіжну відомість, особистий рахунок, нормативно-довідкову інформацію щодо обліку праці і заробітної плати, первинні документи, регістри бухгалтерського обліку тощо). З’ясувати розмір утримань із заробітної плати та інших виплат працівникам. Перевірити організацію аналітичного обліку розрахунків з оплати праці та взаємозв’язок аналітичного та синтетичного обліку.

Завдання 5.6. Внутрішньогосподарський контроль стану бухгалтерського обліку та звітності підприємства.

Ознайомитися зі структурою бухгалтерського апарату підприємства, організаційними формами та методами ведення бухгалтерського обліку. Слід з’ясувати: як розподіляються обов’язки між працівниками бухгалтерії, чи забезпечені вони інструктивними матеріалами та обчислювальною технікою, чи налагоджене на підприємстві систематичне вивчення нормативно-правових актів з питань організації бухгалтерського обліку, складання звітності, контролю. Перевірити наявність графіків документообігу на підприємстві та додержання строків подання первинних документів і внутрішньогосподарської звітності в центральну бухгалтерію філіями, представництвами, підрозділами та іншими відокремленими підрозділами підприємства.

Перевірити фінансову звітність підприємства, а саме її відповідність чинним законодавчим та іншим нормативно-правовим актам. Під час перевірки якості заповнення форм фінансової звітності підприємства необхідно з’ясувати: повноту охоплення усіх структурних підрозділів підприємства; наявність всіх передбачених реквізитів; правильність арифметичних підрахунків і обчислень; відповідність показників фінансової звітності звітного періоду показникам попереднього періоду; взаємну узгодженість показників різних форм фінансової звітності. Доцільно встановити відповідність даних кожної статті фінансової звітності даним аналітичного та синтетичного обліку.